Консультирует Елена Сушонкова

Эл. почта elenasushonkova@yandex.ru

Поделиться

 

 

Вопрос – ответ № 361

 

Вопрос: Организация, применяющая ЕСХН, в декабре 2015 года оплатила строительные материалы для выполнения ремонтных работ хозяйственным способом. Однако, в 1 квартале 2016 года оказалось, что для выполнения работ не все строительные материалы были использованы и организация их реализовала на сторону в качестве товаров. Должна ли организация реализованные на сторону строительные материалы в качестве товаров включить в состав расходов 2016 года, если они были включены в состав расходов в качестве материальных затрат в 2015 году? Должна ли организация представить уточненную декларацию по ЕСХН за 2015 год?

 

Ответ: Организация реализованные на сторону строительные материалы в качестве товаров не должна включать в состав расходов 2016 года, если они были включены в состав расходов в качестве материальных затрат в 2015 году. Организация не должна представлять уточненную декларацию по ЕСХН за 2015 год.

 

 

Вопрос – ответ № 360

 

Вопрос: Организация-подрядчик, применяющая УСН (доходы минус расходы), в декабре 2015 года оплатила строительные материалы для выполнения подрядных работ. Однако, в 1 квартале 2016 года оказалось, что для выполнения работ не все строительные материалы были использованы и организация их реализовала на сторону в качестве товаров. Должна ли организация реализованные на сторону строительные материалы в качестве товаров включить в состав расходов 2016 года, если они были включены в состав расходов в качестве материальных затрат в 2015 году? Должна ли организация представить уточненную декларацию по УСН за 2015 год?

 

Ответ: Так как организация-подрядчик имеет право реализованные на сторону строительные материалы включить в состав расходов 2016 года как товары по мере их реализации, то она обязана их исключить из состава расходов 2015 года и подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по УСН за 2015 год.

 

 

Вопрос – ответ № 358

 

Вопрос: Налоговые органы, осуществляя выездную налоговую проверку организации — плательщика УСН («доходы минус расходы»), указали, что организация получила необоснованную налоговую выгоду в результате дробления бизнеса и доначислила налоги по общей системе налогообложения. Правомерны ли действия налоговых органов, если по адресу организации расположено так же взаимозависимое лицо — плательщик УСН («доходы»), имеющее аналогичных учредителей, должностных лиц и виды деятельности?

 

Ответ: Действия налоговых органов по доначислению налогов по общей системе налогообложения правомерны, если по адресу организации расположено так же взаимозависимое лицо — плательщик УСН («доходы»), имеющее аналогичных учредителей, должностных лиц и виды деятельности. Однако, факт получения организацией налоговой выгоды налоговые органы должны подтвердить в судебном порядке.

 

 

Вопрос – ответ № 357

 

Вопрос: Организация, применяющая ЕСХН, в декабре 2015 года оплатила строительные материалы для выполнения ремонтных работ хозяйственным способом. Однако, в 1 квартале 2016 года оказалось, что для выполнения работ не все строительные материалы были использованы и организация их реализовала на сторону в качестве товаров. Должна ли организация реализованные на сторону строительные материалы в качестве товаров включить в состав расходов 2016 года, если они были включены в состав расходов в качестве материальных затрат в 2015 году? Должна ли организация представить уточненную декларацию по ЕСХН за 2015 год?

 

Ответ: Организация реализованные на сторону строительные материалы в качестве товаров не должна включать в состав расходов 2016 года, если они были включены в состав расходов в качестве материальных затрат в 2015 году. Организация не должна представлять уточненную декларацию по ЕСХН за 2015 год.

 

 

Вопрос – ответ № 356

 

Вопрос: Организация-подрядчик, применяющая УСН (доходы минус расходы), в декабре 2015 года оплатила строительные материалы для выполнения подрядных работ. Однако, в 1 квартале 2016 года оказалось, что для выполнения работ не все строительные материалы были использованы и организация их реализовала на сторону в качестве товаров. Должна ли организация реализованные на сторону строительные материалы в качестве товаров включить в состав расходов 2016 года, если они были включены в состав расходов в качестве материальных затрат в 2015 году? Должна ли организация представить уточненную декларацию по УСН за 2015 год?

 

Ответ: Так как организация-подрядчик имеет право реализованные на сторону строительные материалы включить в состав расходов 2016 года как товары по мере их реализации, то она обязана их исключить из состава расходов 2015 года и подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по УСН за 2015 год.

 

 

Вопрос – ответ № 353

 

Вопрос: Организация, применяющая УСН («доходы») осуществляет аутсорсинг. Что является объектом налогообложения по УСН, если в договоре стоимость услуг складывается из возмещения затрат по содержанию предоставляемых работников и вознаграждения компании?

 

Ответ: Если в договоре аутсорсинга стоимость услуг складывается из возмещения затрат по содержанию предоставляемых работников и вознаграждения компании, то объектом налогообложения при УСН будет признана вся договорная стоимость оказываемых услуг.

 

 

Вопрос – ответ № 349

 

Вопрос: Организация-покупатель, применяющая ЕСХН, закупает семена со склада украинского поставщика, не имеющего в России постоянного представительства. Должна ли организация при приобретении семян уплачивать НДС как налоговый агент, если склад контрагента находится на территории г. Ростова-на-Дону?

 

Ответ: Организация, применяющая ЕСХН, при приобретении семян у поставщика — нерезидента, не имеющего на территории РФ постоянного представительства, должна уплачивать НДС как налоговый агент, если склад контрагента находится на территории г. Ростова-на-Дону.

 

 

Вопрос – ответ № 347

 

Вопрос: ИП, применяющий УСН и ставку 0 процентов, впервые зарегистрировавшийся в 4 квартале 2015 года и осуществляющий социальные услуги населению, реализовал дебиторскую задолженность по договору цессии. Должен ли ИП при определении доли доходов от оказания социальных услуг для целей УСН и применения ставки 0 процентов включать выручку от реализации дебиторской задолженности?

 

Ответ: В целях применения УСН и ставки 0 процентов, выручка от реализации дебиторской задолженности по договору цессии должна быть включена в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) для расчета вышеуказанной доли доходов от реализации услуг социального характера. При этом в состав доходов от реализации услуг социального характера сумма выручки от реализации дебиторской задолженности не включается.

 

 

Вопрос – ответ № 346

 

Вопрос: ИП, применяющий УСН и ставку 0 процентов, впервые зарегистрировавшийся в 4 квартале 2015 года и осуществляющий социальные услуги населению, реализовал материальные ценности (строительные материалы), которые остались неиспользованными при ремонте офиса. Должен ли ИП при определении доли доходов от оказания социальных услуг для целей УСН и применения ставки 0 процентов включать выручку от реализации материалов?

 

Ответ: В целях применения УСН и ставки 0 процентов, выручка от реализации материальных ценностей должна быть включена в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) для расчета вышеуказанной доли доходов от реализации услуг социального характера. При этом в состав доходов от реализации услуг социального характера сумма выручки от реализации материальных ценностей не включается.

 

 

Вопрос – ответ № 345

 

Вопрос: Организация, применяющая ЕСХН, в декабре 2015 года по договору купли-продажи приобрела и ввела в эксплуатацию комбайн стоимостью 7 млн. руб. В каком порядке надлежит принять в состав расходов для целей ЕСХН приобретение комбайна, если оплата в декабре 2015 году была произведена в сумме 6,5 млн. руб., а оставшаяся сумма была уплачена в январе 2016 года.

 

Ответ: Приобретение комбайна стоимостью 7 млн. руб. надлежит принять в состав расходов для целей ЕСХН во втором полугодии 2015 года в сумме 6,5 млн. руб. и 500 тыс. руб. в 1 полугодии 2016 года.

 

 

Вопрос – ответ № 339

 

Вопрос: Организация-покупатель, применяющая ЕСХН, закупает семена со склада украинского поставщика, не имеющего в России постоянного представительства. Должна ли организация при приобретении семян уплачивать НДС как налоговый агент, если склад контрагента находится на территории г. Ростова-на-Дону?

 

Ответ: Организация, применяющая ЕСХН, при приобретении семян у поставщика — нерезидента, не имеющего на территории РФ постоянного представительства, должна уплачивать НДС как налоговый агент, если склад контрагента находится на территории г. Ростова-на-Дону.

 

 

Вопрос – ответ № 337

 

Вопрос: ИП, применяющий УСН и ставку 0 процентов, впервые зарегистрировавшийся в 4 квартале 2015 года и осуществляющий социальные услуги населению, реализовал дебиторскую задолженность по договору цессии. Должен ли ИП при определении доли доходов от оказания социальных услуг для целей УСН и применения ставки 0 процентов включать выручку от реализации дебиторской задолженности?

 

Ответ: В целях применения УСН и ставки 0 процентов, выручка от реализации дебиторской задолженности по договору цессии должна быть включена в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) для расчета вышеуказанной доли доходов от реализации услуг социального характера. При этом в состав доходов от реализации услуг социального характера сумма выручки от реализации дебиторской задолженности не включается.

 

 

Вопрос – ответ № 336

 

Вопрос: ИП, применяющий УСН и ставку 0 процентов, впервые зарегистрировавшийся в 4 квартале 2015 года и осуществляющий социальные услуги населению, реализовал материальные ценности (строительные материалы), которые остались неиспользованными при ремонте офиса. Должен ли ИП при определении доли доходов от оказания социальных услуг для целей УСН и применения ставки 0 процентов включать выручку от реализации материалов?

 

Ответ: В целях применения УСН и ставки 0 процентов, выручка от реализации материальных ценностей должна быть включена в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) для расчета вышеуказанной доли доходов от реализации услуг социального характера. При этом в состав доходов от реализации услуг социального характера сумма выручки от реализации материальных ценностей не включается.

 

 

Вопрос – ответ № 335

 

Вопрос: Организация, применяющая ЕСХН, в декабре 2015 года по договору купли-продажи приобрела и ввела в эксплуатацию комбайн стоимостью 7 млн. руб. В каком порядке надлежит принять в состав расходов для целей ЕСХН приобретение комбайна, если оплата в декабре 2015 году была произведена в сумме 6,5 млн. руб., а оставшаяся сумма была уплачена в январе 2016 года.

 

Ответ: Приобретение комбайна стоимостью 7 млн. руб. надлежит принять в состав расходов для целей ЕСХН во втором полугодии 2015 года в сумме 6,5 млн. руб. и 500 тыс. руб. в 1 полугодии 2016 года.

 

 

Вопрос – ответ № 334

 

Вопрос: Организация-поставщик оказала услуги покупателю, применяющему УСН. В результате приемки услуг организация по согласованию с покупателем снизила их стоимость. При регистрации корректировочного счета-фактуры в книге продаж она проставляет код вида операции со значением 01. Правомерно ли это?

 

Ответ: При регистрации в книге продаж корректировочного счета-фактуры, выставленного покупателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, в связи со снижением стоимости услуг, указывается код операции, имеющий значение 26. Соответственно, при регистрации выданных корректировочных счетов-фактур в книге продаж в указанной ситуации применение кода вида операции со значением 01 будет неправомерным.

 

 

Вопрос – ответ № 329

 

Вопрос: Организация, являющаяся плательщиком ЕСХН, заключила договор подряда с ИП, в соответствии с которым обязуется вспахать поле ИП транспортными средствами, принадлежащими организации на праве собственности. Цена договора составила 100 тыс.руб., без НДС и предусматривает компенсацию издержек (техническое обслуживание транспортных средств, ГСМ) в сумме 40 тыс.руб., без НДС, а так же вознаграждение подрядчика в сумме 60 тыс.руб., без НДС. Может ли организация включить в состав доходов по ЕСХН стоимость вознаграждения в сумме 60 тыс.руб., ведь часть вознаграждения представляет собой компенсацию издержек организации.

 

Ответ: Организация не может включить в состав доходов по ЕСХН стоимость вознаграждения в сумме 60 тыс.руб. Если цена договора составила 100 тыс.руб., без НДС и предусматривает компенсацию издержек (техническое обслуживание транспортных средств, ГСМ) в сумме 40 тыс.руб., без НДС и вознаграждение подрядчика в сумме 60 тыс.руб., без НДС, то доходом для целей исчисления ЕСХН должна быть признана вся цена договора подряда, а именно 100 тыс.руб.

 

 

Вопрос – ответ № 319

 

Вопрос: Организация, уплачивающая ЕСХН, заключила договор с контрагентом, предметом которого являются услуги по предоставлению доступа к программному обеспечению, и оплатила его. Можно ли стоимость указанных услуг включить в состав расходов для целей исчисления ЕСХН, если доступом к программному продукту компания планирует пользоваться ближайшие три года?

 

Ответ: Стоимость услуг по предоставлению доступа к программному обеспечению нельзя включить в состав расходов для целей исчисления ЕСХН.

 

 

Вопрос – ответ № 306

 

Вопрос: Организация, применяющая УСН, получила от физического лица в безвозмездное пользование офис. Стоимость безвозмездного пользования офисом подтверждено путем проведения оценки. Налоговые органы, проводя камеральную проверку декларации по УСН, указали, что рыночная цена безвозмездного пользования офисом выше, указанной в заключении оценщиком и доначислили налог. Правомерны ли действия налоговых органов, если заключение о рыночной стоимости осуществлял работник организации, имеющий квалификационный аттестат оценщика?

 

Ответ: Если организация представила заключение оценщика, который является работником организации, то налоговые органы имеют право документально подтвердить рыночную стоимость безвозмездного пользования офисом и доначислить налог по УСН.

 

 

Вопрос – ответ № 287

 

Вопрос: Организация, плательщик ЕСХН, в 1 квартале 2016 года ошибочно предъявила контрагенту НДС, выставила ему счет-фактуру и получила от него выручку, в том числе НДС в сумме 118000 руб. В какой сумме указанная выручка будет включаться в состав облагаемого ЕСХН дохода в 1 квартале 2016 года (в сумме 118000 руб. (в том числе НДС) или в сумме 100000 руб. (без НДС))?

 

Ответ: Если организация (плательщик ЕСХН) в 1 квартале 2016 года ошибочно предъявила контрагенту НДС и получила от него выручку, в том числе НДС в сумме 118000 руб., то в состав облагаемого ЕСХН дохода она должна включить в указанном периоде 100000 руб., так как 18000 руб. организация должна уплатить в бюджет в качестве НДС.

 

 

Вопрос – ответ № 279

 

Вопрос: Организация в 2015 году являлась плательщиком ЕСХН. С 1 января 2016 года она перешла на УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"). Имеет ли право организация принять в состав расходов производственный инвентарь, принятый к учету в 2015 году, а оплаченный в 2016 году, если они приобретены в рамках одного вида деятельности.

 

Ответ: Оплата производственного инвентаря в 2016 году (период применения УСН), принятого к учету в 2015 году (период применения ЕСХН), осуществленная в 2016 году, может быть принята в состав расходов для целей исчисления УСН.

 

 

Вопрос – ответ № 278

 

Вопрос: Организация (АО), применяющая ЕСХН, уплачивает с расчетного счета государственную пошлину при подаче в суд искового заявления, содержащего требования о признании права собственности на нежилое помещение. Имеет ли право организация учесть уплаченные суммы в составе расходов при определении объекта налогообложения?

 

Ответ: Организация, уплачивающая государственную пошлину при подаче в суд искового заявления, содержащего требования о признании права собственности на нежилое помещение, имеет право учесть эту оплату в составе расходов при определении объекта налогообложения по ЕСХН.

 

 

Вопрос – ответ № 275

 

Вопрос: Организация-покупатель в 4 квартале 2015 года получила от своего постоянного контрагента — поставщика счета-фактуры на отгруженную сельхозпродукцию, которые он выставил в связи с потерей в 2015 году права применять ЕСХН, и перешел на общий режим налогообложения с начала 2015 года. Может ли организация принять к вычету НДС в 4 квартале 2015 года по полученным счетам-фактурам, если они выставлены датами, относящимися к 1, 2, 3 кварталу 2015 года? Нужно ли представлять организации уточненные декларации по НДС за 1, 2, 3 квартал 2015 года?

 

Ответ: Контрагент -поставщик при утрате права применения ЕСХН неправомерно выставил счета-фактуры за 1, 2 и 3 квартал 2015 года. Организация не вправе принять к вычету НДС в 4 квартале 2015 года по полученным счетам-фактурам, если они выставлены датами, относящимися к 1, 2, 3 кварталу 2015 года, а также представить уточненные декларации по НДС и заявить вычеты за указанные периоды.

 

 

Вопрос – ответ № 274

 

Вопрос: Организация, применяющая ЕСХН, в 4 квартале 2015 года реализовала земельный участок, который приобрела в 2014 году. Должна ли организация при определении доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции для целей ЕСХН включать выручку от реализации земельного участка?

 

Ответ: Организация при определении доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции для целей ЕСХН должна включать выручку от реализации земельного участка. Однако, существует судебная практика, указывающая на то, что указанная выручка не включается при определении доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции для целей ЕСХН.

 

 

Вопрос – ответ № 273

 

Вопрос: Организация, применяющая ЕСХН, в 4 квартале 2015 года осуществила продажу иностранной валюты, которая была размещена на валютном депозите организации. Должна ли организация при определении доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции для целей ЕСХН включать выручку от продажи иностранной валюты?

 

Ответ: Организация при определении доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции для целей ЕСХН должна включать выручку от продажи иностранной валюты.

 

 

Вопрос – ответ № 272

 

Вопрос: Организация, применяющая ЕСХН, в 4 квартале 2015 года реализовала акции АО, которые приобрела в 2014 году. Должна ли организация при определении доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции для целей ЕСХН включать выручку от реализации акций?

 

Ответ: В целях применения единого сельскохозяйственного налога выручка от реализации акций должна быть включена в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) для расчета вышеуказанной доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. При этом в состав доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции сумма выручки от реализации акций не включается.

 

 

Вопрос – ответ № 271

 

Вопрос: Организация, уплачивающая ЕСХН, продала дебиторскую задолженность по договору цессии. Должна ли организация при определении доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции для целей ЕСХН включать сумму реализации этой дебиторской задолженности?

 

Ответ: В целях применения единого сельскохозяйственного налога выручка от реализации дебиторской задолженности должна быть включена в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) для расчета вышеуказанной доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. При этом в состав доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции сумма выручки от реализации дебиторской задолженности не включается.

 

 

Вопрос – ответ № 270

 

Вопрос: Организация, применяющая ЕСХН, в 4 квартале 2015 года реализовала материальные ценности (строительные материалы), которые остались неиспользованными при ремонте производственных помещений. Должна ли организация при определении доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции для целей ЕСХН включать выручку от реализации материалов?

 

Ответ: В целях применения единого сельскохозяйственного налога выручка от реализации материальных ценностей должна быть включена в полном размере в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) для расчета вышеуказанной доли доходов от реализации сельскохозяйственной продукции. При этом в состав доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции сумма выручки от реализации материальных ценностей не включается.

 

 

Вопрос – ответ № 268

 

Вопрос: Организация-покупатель получила счет-фактуру от поставщика, являющегося плательщиком УСН, зарегистрировала его в книге покупок и приняла к вычету, отразив в декларации по НДС. Налоговые органы, проводя камеральную проверку декларации по НДС, не приняли указанный счет-фактуру к вычету, указывая на то, что контрагент применяет упрощенную систему налогообложения. Правомерны ли действия налоговых органов?

 

Ответ: Действия налоговых органов не правомерны. Если организация получила счет-фактуру от контрагента, применяющего УСН, то при соблюдении всех условий для вычета (наличия счета-фактуры, оформленного в соответствии с императивными требованиями ст. 169 НК РФ, принятие товара (работ, услуг) к своему учету на основании первичных учетных документов) она имеет право получить этот вычет. Но свою позицию налогоплательщик должен быть готов отстаивать в суде.

 

 

Вопрос – ответ № 266

 

Вопрос: Имеет ли право организация осуществляющая выращивание винограда для производства и реализации виноматериала применять ЕСХН?

 

Ответ: Организация осуществляющая выращивание винограда для производства и реализации виноматериала, у которой в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ею сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляла не менее 70 процентов, может применять ЕСХН.

 

 

Вопрос – ответ № 262

 

Вопрос: ИП занимается розничной торговлей и применяет ЕНВД. С 1 января 2016 года ИП хочет открыть новый вид деятельности — открыть оптовую торговлю. Какой признак налогоплательщика подлежит отразить в «Уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения»? Какую сумму выручки нужно отразить в уведомлении, если в 2015 году ИП получал только выручку по розничной торговле?

 

Ответ: Если организация в 2016 году остается по виду деятельности - розничная торговля плательщиком ЕНВД и хочет по новому виду деятельности — оптовая торговля стать плательщиком УСН, то он должен в уведомлении указать код признака налогоплательщика «3». ИП, которое в 2015 году получало выручку только по розничной торговле, облагаемой ЕНВД, по графе "Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления" ставит прочерк.

 

 

Вопрос – ответ № 240

 

Вопрос: ИП (резидент), применяющий ЕСХН, в 4 квартале 2015 года заключил с контрагентом (резидентом) договор поставки товара в сумме 5000 у.е., без НДС. В соответствии с договором 1 у.е. равен 1 евро по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Оплата осуществляется в рублях на следующих условиях: контрагентом перечисляется аванс в сумме 1000 у.е., в течении 5 дней с момента получения аванса ИП отгружает товар, окончательный расчет в сумме 4000 у.е. подлежит оплате в течении 10 дней с момента отгрузки. Какова сумма доходов для целей исчисления ЕСХН, если курс евро на день оплаты аванса составил 73 рубля за евро, на день отгрузки товара 68 рублей за евро, на день окончательного расчета 70 рублей за евро?

 

Ответ: Доходы для целей исчисления ЕСХН при осуществлении расчетов за товар, стоимость которых по договору выражена в условных единицах, составит 353000 руб. (1000*73 + 4000*70).

 

 

Вопрос – ответ № 237

 

Вопрос: ИП (резидент), применяющий УСН с объектом обложения «доходы», в 4 квартале 2015 года заключил с контрагентом (резидентом) договор поставки товара в сумме 5000 у.е., без НДС. В соответствии с договором 1 у.е. равен 1 евро по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Оплата осуществляется в рублях на следующих условиях: контрагентом перечисляется аванс в сумме 1000 у.е., в течении 5 дней с момента получения аванса ИП отгружает товар, окончательный расчет в сумме 4000 у.е. подлежит оплате в течении 10 дней с момента отгрузки. Какова налоговая база для целей исчисления УСН, если курс евро на день оплаты аванса составил 73 рубля за евро, на день отгрузки товара 68 рублей за евро, на день окончательного расчета 70 рублей за евро?

 

Ответ: Налоговая база для целей исчисления УСН с объектом обложения «доходы» при осуществлении расчетов за товар, стоимость которых по договору выражена в условных единицах, составит 353000 руб. (1000*73 + 4000*70).

 

 

Вопрос – ответ № 234

 

Вопрос: ИП (резидент), применяющий УСН с объектом обложения «доходы», в 4 квартале 2015 года заключил с контрагентом (резидентом) договор поставки товара в сумме 5000 у.е., без НДС. В соответствии с договором 1 у.е. равен 1 евро по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Оплата осуществляется в рублях на следующих условиях: контрагентом перечисляется аванс в сумме 1000 у.е., в течении 5 дней с момента получения аванса ИП отгружает товар, окончательный расчет в сумме 4000 у.е. подлежит оплате в течении 10 дней с момента отгрузки. Какой курс евро следует принять при формировании налоговой базы по УСН, если курс евро на день оплаты аванса составил 73 рубля за евро, на день отгрузки товара 68 рублей за евро, на день окончательного расчета 70 рублей за евро?

 

Ответ: При формировании налоговой базы принимается курс евро на день оплаты. Налоговая база для целей исчисления УСН с объектом обложения «доходы» при осуществлении расчетов за товар, стоимость которых по договору выражена в условных единицах, составит 353000 руб. (1000*73 + 4000*70).

 

 

Вопрос – ответ № 219

 

Вопрос: Организация, применяющая УСН, арендует нежилое помещение у администрации городского поселения. Стоимость арендной платы составляет 500 тыс. руб. в месяц. Для уменьшения налоговой нагрузки организация хочет применить налоговое освобождение по НДС. Сможет ли она его получить?

 

Ответ: Нет, не сможет. Организация, применяющая УСН, уплачивает НДС как налоговый агент по операциям аренды нежилого помещения у администрации городского поселения. В рассматриваемой ситуации организация не исполняет обязанности налогоплательщика, она исполняет обязанности налогового агента и не может иметь право на применение налогового освобождения по ст. 145 НК РФ.

 

 

Вопрос – ответ № 214

 

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, осуществляет единственный вид деятельности — сдача в аренду нежилого помещения. В договоре аренды указано, что одновременно с оплатой первого месяца аренды, арендатор обязан уплатить арендодателю обеспечительный платеж, устанавливаемый в соответствии с пунктом 1 статьи 381.1 Гражданского кодекса РФ, в сумме, равной сумме ежемесячной арендной платы за полный месяц аренды. Сумма обеспечительного платежа за вычетом возможных убытков арендодателя или штрафных санкций, налагаемых в порядке, установленном договором, подлежит возврату арендатору непосредственно после возврата объекта арендодателю. В случае просрочки возврата объекта, возврат договорного обеспечения соразмерно переносится. Договор был заключен в январе 2015 года. В этом же месяце организация получила обеспечительный платеж. Договор аренды закончился в сентябре 2015 года и обеспечительный платеж, по письму арендатора, был зачтен в счет оплаты последнего месяца. Подлежит ли включению в состав доходов сумма обеспечительного платежа в сентябре 2015 года или при его зачтении в счет оплаты он будет признан предварительной оплатой и должен быть включен в состав доходов в январе 2015 года?

 

Ответ: Если обеспечительный платеж зачтен в счет оплаты последнего месяца, то в состав доходов УСН сумму обеспечительного платежа необходимо включить на дату осуществления такого зачета, а именно в сентябре 2015 года.

 

 

Вопрос – ответ № 190

 

Вопрос: Организация- покупатель, применяющая УСН, заключила договор купли-продажи с поставщиком на покупку товара. В договоре сумма договора и сумма к оплате была указана без НДС, так как контрагент указал стоимость товаров таким образом. Организация на основании договора совершила оплату и в платежном поручении указала «без НДС», так же как в договоре. По итогам совершения сделки организация от контрагента получила счет-фактуру и накладную ТОРГ-12 с выделенным в них НДС. Может ли организация принять в состав расходов по УСН НДС, отраженный в счете-фактуре, если он не указан в платежном поручении, которым организация оплачивала данный договор?

 

Ответ: В составе расходов налогоплательщика, применяющего УСН, НДС при наличии счета-фактуры, можно принять только в том случае, если факт его оплаты поставщику подтверждается платежным поручением, с указанием выделенного НДС в назначении платежа.

 

 

Вопрос – ответ № 187

 

Вопрос: Организация, применяющая УСН по методу «доходы минус расходы», получила от контрагента накладную по форме ТОРГ-12, в которой указаны наименование продавца, его ИНН, адрес, но неправильно указаны банковские реквизиты, а именно наименование банка и его БИК. Налоговые органы при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН, проверяя полноту заполнения реквизитов в первичных документах, не принимают материальные ценности, оприходованные организацией по указанной накладной, в составе расходов. Правомерны ли требования налоговых органов?

 

Ответ: Действия налоговых органов не правомерны. Неверные банковские реквизиты в накладной ТОРГ-12 не являются препятствием к идентификации продавца, так как обязательным реквизитом является наименование продавца, которое отражено правильно. Поэтому такой факт не может являться основанием к непризнанию оприходованных материальных ценностей в составе расходов для целей исчисления налога при упрощенной системе налогообложения по указанной накладной.

 

 

Вопрос – ответ № 98

 

Вопрос: Нежилое помещение находится в долевой собственности и имеет трех владельцев — физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения «доходы». Для управления денежными средствами, получаемыми в виде арендной платы, владельцы заключили агентский договор с организацией, которая на специальный расчетный счет получает арендную плату, с полученных денежных средств уплачивает коммунальные и другие платежи, связанные с обслуживанием здания, а оставшуюся часть перечисляет на расчетные счета каждому собственнику. Отчитывается организация перед владельцами здания ежемесячно, предоставляя каждому отчет агента. В отчете агента отражается сумма дохода, направленная на расчетный счет, которая остается в  распоряжении арендодателя, за исключением расходов и сумма, причитающаяся ИП по договору аренды. Может ли ИП считать налоговой базой для исчисления УСН сумму, получаемую им на свой расчетный счет?

 

Ответ: Нет, не может. Налоговой базой для определения доходов собственника будет являться доход, указанный в отчете агента как доход арендодателя, причитающийся ему по договору аренды.

 

 

Вопрос – ответ № 92

 

Вопрос:  Организация, применяющая  упрощенную систему налогообложения с режимом «доходы минус расходы», с 1 января 2015 года использовала налоговую ставку 15 процентов в соответствии с региональным законодательством. Областным законом Ростовской области от 10.05.2012 N 843-ЗС "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" предусмотрено что, в случае, если объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов для налогоплательщиков, являющихся субъектами малого предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации". В 2015 году в указанный закон были внесены изменения, в соответствии с которыми организация получает право на применение ставки 10 процентов. Изменения, внесенные Федеральным законом от 29.06.2015 N 156-ФЗ, вступили в силу со дня официального опубликования (опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации — 30.06.2015). Имеет ли право организация применить налоговую ставку с начала года в размере 10 процентов, или это можно сделать только с 1 июля 2015 года?

 

Ответ: В рассматриваемой ситуации, налоговая ставка на конец налогового периода 2015 года будет считаться 10 процентов и авансовые платежи, исчисленные за 1 квартал и полугодие 2015 года по другой ставке, возможно зачесть в уплату налога по итогам года.

 

к началу страницы