Консультирует Елена Сушонкова

Эл. почта elenasushonkova@yandex.ru

Поделиться

 

 

Вопрос – ответ № 369

 

Вопрос: Организация в книге покупок и в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года зарегистрировала авиабилет, составленный на английском языке. Налоговые органы, проводившие камеральную налоговую проверку указанной декларации, не приняли к вычету НДС по этому авиабилету, ссылаясь на ненадлежащее оформление этого документа, а именно его составление на английском языке. Правомерны ли действия налоговых органов, если билет приобретался в аэропорту на территории РФ и НДС в билете выделен отдельной строкой?

 

Ответ: Действия налоговых органов правомерны. Авиабилет, составленный на английском языке (без его перевода на русский язык), нельзя регистрировать в книге покупок и налоговой декларации по НДС для получения вычета по НДС.

 

 

Вопрос – ответ № 352

 

Вопрос: Организация-покупатель получила от поставщика денежную премию на расчетный счет за приобретение определенного объема товара (строительные материалы) по договору купли-продажи. Должна ли организация полученную премию отражать в разделе 7 декларации по НДС, если полученная премия перечислена без НДС, так как не изменяет стоимость ранее поставленных товаров?

 

Ответ: Премии за достижение определенного объема продаж товаров продавца, полученные покупателем товаров подлежат отражению в разд. 7 налоговой декларации по НДС: в графе 1 указывается код 1010801 (операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ), в графе 2 указывается сумма полученной премии. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).

 

 

Вопрос – ответ № 350

 

Вопрос: ИП является плательщиком НДС и отгружает покупателю товар по договору купли-продажи. Контрагент просит ИП в счете-фактуре указать свой ОГРНИП. В каких строках можно это сделать, если форма счет-фактуры не предусматривает отражение этих данных в составе реквизитов?

 

Ответ: ИП в счете-фактуре может указать свой ОГРНИП в дополнительной строке после подписи индивидуального предпринимателя.

 

 

Вопрос – ответ № 344

 

Вопрос: Организация-поставщик оказала услуги покупателю, применяющему УСН. В результате приемки услуг организация по согласованию с покупателем снизила их стоимость. При регистрации корректировочного счета-фактуры в книге продаж она проставляет код вида операции со значением 01. Правомерно ли это?

 

Ответ: При регистрации в книге продаж корректировочного счета-фактуры, выставленного покупателю, применяющему упрощенную систему налогообложения, в связи со снижением стоимости услуг, указывается код операции, имеющий значение 26. Соответственно, при регистрации выданных корректировочных счетов-фактур в книге продаж в указанной ситуации применение кода вида операции со значением 01 будет неправомерным.

 

 

Вопрос – ответ № 343

 

Вопрос: Организация-поставщик принимает к вычету ранее начисленный по авансам НДС, который был получен от покупателей организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, а так же физических лиц. При регистрации счетов-фактур по зачету полученного аванса организация в книге покупок указывает код вида операций со значением 22. Правомерно ли это?

 

Ответ: При регистрации зачета по НДС в книге покупок счета-фактуры по полученным авансам от покупателей организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, а так же физических лиц, указывается код операции, имеющий значение 26. Соответственно, при регистрации выданных счетов-фактур в книге покупок в указанной ситуации применение кода вида операции со значением 22 будет неправомерным.

 

 

Вопрос – ответ № 342

 

Вопрос: Организация-поставщик получает авансовые платежи от покупателей организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также физических лиц. При регистрации счетов-фактур по полученным авансам организация в книге продаж указывает код вида операций со значением 02. Правомерно ли это?

 

Ответ: При регистрации в книге продаж счета-фактуры по полученным авансам от покупателей организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также физических лиц указывается код операции, имеющий значение 26. Соответственно, при регистрации выданных счетов-фактур в книге продаж в указанной ситуации применение кода вида операции со значением 02 будет неправомерным.

 

 

Вопрос – ответ № 340

 

Вопрос: ИП является плательщиком НДС и отгружает покупателю товар по договору купли-продажи. Контрагент просит ИП в счете-фактуре указать свой ОГРНИП. В каких строках можно это сделать, если форма счет-фактуры не предусматривает отражение этих данных в составе реквизитов?

 

Ответ: ИП в счете-фактуре может указать свой ОГРНИП в дополнительной строке после подписи индивидуального предпринимателя.

 

 

Вопрос – ответ № 333

 

Вопрос: Организация-поставщик принимает к вычету ранее начисленный по авансам НДС, который был получен от покупателей организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, а так же физических лиц. При регистрации счетов-фактур по зачету полученного аванса организация в книге покупок указывает код вида операций со значением 22. Правомерно ли это?

 

Ответ: При регистрации зачета по НДС в книге покупок счета-фактуры по полученным авансам от покупателей организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, а так же физических лиц, указывается код операции, имеющий значение 26. Соответственно, при регистрации выданных счетов-фактур в книге покупок в указанной ситуации применение кода вида операции со значением 22 будет неправомерным.

 

 

Вопрос – ответ № 332

 

Вопрос: Организация-поставщик получает авансовые платежи от покупателей организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, а также физических лиц. При регистрации счетов-фактур по полученным авансам организация в книге продаж указывает код вида операций со значением 02. Правомерно ли это?

 

Ответ: При регистрации в книге продаж счета-фактуры по полученным авансам от покупателей организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, а так же физических лиц указывается код операции, имеющий значение 26. Соответственно, при регистрации выданных счетов-фактур в книге продаж в указанной ситуации применение кода вида операции со значением 02 будет неправомерным.

 

 

Вопрос – ответ № 331

 

Вопрос: Бюджетное учреждение получает от арендатора по договору на возмещение затрат арендодателя денежные средства в качестве возмещения затрат по коммунальным платежам. Должно ли учреждение указанные суммы доходов отражать в разделе 7 декларации по НДС?

 

Ответ: Платежи, которые осуществляет учреждению арендатор, в качестве возмещения затрат, подлежит отражению в разд. 7 налоговой декларации по НДС: в графе 1 указывается код 1010801 (операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ), в графе 2 указывается сумма денежных средств, полученная по указанному договору. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк) (п. п. 44.2 - 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС).

 

 

Вопрос – ответ № 330

 

Вопрос: Организация получила от контрагента акт выполненных работ по услугам за декабрь 2015 года, датированный 31.12.2015г. и счет-фактуру на оказанные услуги за декабрь 2015 г., датированный 03 января 2016 г. Имеет ли право организация принять к вычету НДС за 4 квартал 2015 года, если счет-фактура организацией был получен по почте 20 января 2016 года и услуги были приняты к учету в 4 квартале 2015 года?

 

Ответ: По счету-фактуре на оказанные, а также принятые к учету услуги в декабре 2015г., который датирован 03 января 2016 года и был получен по почте 20 января 2016 года можно получить вычет за 4 квартал 2015 года.

 

 

Вопрос – ответ № 328

 

Вопрос: Российская организация — покупатель заключила договор поставки товара с кыргызским поставщиком. Право собственности на товар переходит на складе поставщика (самовывоз) 30 сентября 2015 года на территории Кыргызской Республики. Товар был доставлен и оприходован на склад покупателя 10 октября 2015 года. В каком налоговом периоде (3 или 4 квартал 2015г.) надлежит организации уплатить НДС налоговым органам РФ?

 

Ответ: При импорте товаров в Российскую Федерацию с территории Кыргызской Республики налог на добавленную стоимость уплачивается налоговым органам Российской Федерации российским покупателем товаров на дату их принятия на учет, а именно 10 октября 2015 года (в 4 квартале 2015 года). Но существует вероятность того, что свое мнение организация должна будет отстаивать в судебном порядке.

 

 

Вопрос – ответ № 327

 

Вопрос: Организация-резидент оказывает юридические услуги постоянному представительству резидента Кыргызской Республики в г. Ростове-на-Дону. Может ли организация-резидент применить ставку 0 процентов НДС по оказанным услугам?

 

Ответ: Если организация-резидент оказывает юридические услуги постоянному представительству резидента Кыргызской Республики в г. Ростове-на-Дону, то выполнение таких услуг облагается налогом на добавленную стоимость. При оказании указанных услуг применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов.

 

 

Вопрос – ответ № 326

 

Вопрос: Организация-резидент оказывает юридические услуги контрагенту-резиденту Кыргызской Республики в г. Ростове-на-Дону. Может ли организация-резидент применить ставку 0 процентов НДС по оказанным услугам, если контрагент не имеет на территории РФ своего постоянного представительства?

 

Ответ: Организации-резиденту не следует производить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость в Российской Федерации при реализации юридических услуг, так как такие услуги не являются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость в Российской Федерации.

 

 

Вопрос – ответ № 325

 

Вопрос: Организация-резидент осуществила ремонт транспортных средств по договору контрагенту-резиденту Кыргызской Республики в г. Ростове-на-Дону. Транспортные средства нерезидента, зарегистрированные на территории Кыргызской Республики, на территорию РФ привезли груз и в отношении них требуется текущий ремонт. Может ли организация-резидент применить ставку 0 процентов НДС по выполненным работам, если контрагент не имеет на территории РФ своего постоянного представительства?

 

Ответ: В отношении работ по текущему ремонту транспортных средств, выполняемых на территории Российской Федерации российской организацией, заключившей договор с кыргызским хозяйствующим субъектом, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 18 процентов.

 

 

Вопрос – ответ № 324

 

Вопрос: Организация — резидент оказывает работы по посадке деревьев на территории, прилегающей к зданию, расположенному в г. Ростове-на-Дону, контрагенту- резиденту Кыргызской Республики, так как он является собственником указанного здания. Должна ли организация применить ставку 0 процентов НДС по выполняемым работам, если контрагент пока не имеет на территории РФ своего постоянного представительства?

 

Ответ: Организация не может применить ставку 0 процентов НДС, если выполнение работ по посадке деревьев на территории, прилегающей к зданию, расположенному в г. Ростове-на-Дону, осуществляется контрагенту - резиденту Киргизской Республики, не имеющего на территории РФ своего постоянного представительства. Данный факт хозяйственной жизни облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

 

 

Вопрос – ответ № 323

 

Вопрос: Организация (дочернее предприятие) получила от головной организации основные средства с целью пополнения стоимости чистых активов. Организация хочет получить вычет по НДС по указанной операции, однако головная организация отказывается передать выписанный ею счет-фактуру. Правомерны ли действия головной организации?

 

Ответ: Действия головной организации неправомерны. Головная организация должна выписать счет-фактуру на передачу основного средства с целью пополнения чистых активов в двух экземплярах, однако вычет налога на добавленную стоимость, выделенного в этих счетах-фактурах, дочерней организацией не производится.

 

 

Вопрос – ответ № 322

 

Вопрос: Организация оплатила стоимость новогоднего банкета, который был произведен для работников. Должна ли организация указанные расходы отразить в декларации по НДС, если банкет был организован по типу «шведский стол»?

 

Ответ: Стоимость новогоднего банкета по типу «шведский стол» подлежит отражению в разд. 7 налоговой декларации по НДС: в графе 1 указывается код 1010801 (операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ), в графе 2 указывается стоимость новогоднего банкета. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).

 

 

Вопрос – ответ № 321

 

Вопрос: Организация-резидент заключила договор по разработке проектной документации здания, строительство которого будет осуществляться в г. Ростове-на-Дону. Заказчиком является резидент Кыргызской Республики, который будет самостоятельно осуществлять строительство объекта и регистрировать собственность на него на территории РФ. Должна ли организация-резидент уплатить НДС по указанному договору, если заказчик пока не имеет на территории РФ своего постоянного представительства?

 

Ответ: При разработке проектной документации организацией - резидентом заказчику-резиденту Кыргызской Республики налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством Кыргызской Республики. Организация-резидент не должна уплачивать НДС по указанному договору, если заказчик пока не имеет на территории РФ своего постоянного представительства.

 

 

Вопрос – ответ № 320

 

Вопрос: Российская организация по договору купли-продажи с покупателем- резидентом Кыргызской Республики, реализовала здание, расположенное в г. Ростове-на-Дону. Должна ли организация применить ставку 0 процентов НДС, если покупатель не имеет на территории РФ своего постоянного представительства?

 

Ответ: Организация не может применить ставку 0 процентов НДС, если покупатель не имеет на территории РФ своего постоянного представительства, так как такая продажа является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.

 

 

Вопрос – ответ № 317

 

Вопрос: Организация при списании компьютера с баланса изъяла деталь, содержащую драгоценный металл (золото 5 гр.) с привлечением специализированной аффинажной организации. Должна ли организация и в каком порядке отразить в декларации по НДС реализацию указанных драгоценных металлов?

 

Ответ: Стоимость реализованных специализированной аффинажной организации драгоценных металлов подлежит отражению в разд. 7 налоговой декларации по НДС: в графе 1 указывается код 1010285 (операции, указанные в пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ), в графе 2 указывается стоимость реализованных драгметаллов, в графе 3 - стоимость возможного использования драгоценного металла, определенного при принятии его к учету в момент списания компьютера с баланса, а в графе 4 фиксируются суммы налога, предъявленные сторонними организациями, которые не подлежат вычету согласно п. 2 ст. 170 НК РФ.

 

 

Вопрос – ответ № 316

 

Вопрос: Организация отгружает на экспорт иглы инъекционные в Украину. В России по указанной реализация НДС не начисляется на основании ( пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Имеет ли право организация при оформлении счет-фактуры на экспорт не применять ставку 0 процентов, а указать, что сумма «без НДС», если она в момент отгрузки знает, что подтвердить ставку 0 процентов не сможет? Должна ли организация данный факт хозяйственной жизни отражать в разделе 5 декларации по НДС?

 

Ответ: Организация может в счете-фактуре указать, что сумма «без НДС», так как при экспорте игл инъекционных, не облагаемых НДС на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, она не должна применять ставку 0 процентов. Стоимость реализованных игл инъекционных, подлежит отражению в разд. 7 налоговой декларации по НДС: в графе 1 указывается код 1010204 (операции, указанные в пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ), в графе 2 указывается стоимость реализованных игл инъекционных, в графе 3 — себестоимость указанных товаров, а в графе 4 фиксируются суммы налога, предъявленные сторонними организациями, которые не подлежат вычету согласно п. 2 ст. 170 НК РФ.

 

 

Вопрос – ответ № 315

 

Вопрос: Организация-покупатель заключила с поставщиком в декабре 2015 года договор купли-продажи транспортного средства, в котором предусмотрена сумма поставки в размере 1180000 руб., в том числе НДС 18 процентов. По условиям договора организация уплачивает аванс в размере 70 процентов контрактной стоимости, а после отгрузки товара имеет обязанность по уплате оставшейся суммы, в случае не получения поставщиком субсидии из федерального бюджета на указанную отгрузку. Организация в декабре 2015 года уплатила аванс в размере 70 процентов контрактной стоимости и приняла к вычету НДС. В январе 2016 года поставщик отгрузил организации транспортное средство и уведомил ее в том, что он получил на отгрузку субсидию из федерального бюджета, поэтому договор исполнен. Вместе с накладной на транспортное средство поставщик передал организации две счет-фактуры. Один счет-фактура на сумму, которая причитается с организации, а именно 826000 руб., включая НДС, и счет-фактуру на оставшуюся сумму субсидии. Имеет ли право поставщик выставлять счет-фактуру на субсидию на имя организации, ведь она не является плательщиком оставшейся суммы?

 

Ответ: Поставщик выписывает на сумму субсидии счет-фактуру в одном экземпляре и не имеет права предъявлять ее организации-покупателю для получения ею вычета.

 

 

Вопрос – ответ № 314

 

Вопрос: Организация-поставщик отгружает зерно контрагенту-резиденту. По условиям договора право собственности на товар переходит на складе покупателя. Какую ставку НДС должна применить организация, если склад контрагента находится на территории Украины?

 

Ответ: По нашему мнению, в ситуации, когда организация отгружает зерно контрагенту-резиденту, склад которого находится на территории Украины, при условии что право собственности на товар переходит на складе покупателя, применяется ставка НДС 10 процентов.

 

 

Вопрос – ответ № 296

 

Вопрос: Организация-поставщик заключила с контрагентом договор поставки товара на условиях выплаты неустойки покупателем в случае задержки оплаты на срок более 30 дней. В 3 квартале 2015 года организация выявила, что просрочка по договору произошла и предъявила претензию контрагенту. В каком порядке и в каком периоде организация должна отразить полученную неустойку в разделе 7 декларации по НДС, если оплата неустойки на расчетный счет произошла в 4 квартале 2015 года?

 

Ответ: Операции по получению неустойки поставщиком от покупателя в связи с просрочкой платежа отражается в разд. 7 декларации по НДС в 4 квартале 2015 года по графе 1 с кодом 1010801.

 

 

Вопрос – ответ № 295

 

Вопрос: Государственное автономное учреждение культуры получает из бюджета субсидию на выполнение государственного задания и субсидию на возмещение затрат по содержанию имущества. Можно ли в разделе 7 декларации по НДС субсидию на возмещение затрат по содержанию имущества отразить по коду 1010816?

 

Ответ: При отражении операций по получению субсидий на возмещение затрат по содержанию имущества в разд. 7 декларации по НДС в графе 1 указывается код 1010801 (операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ).

 

 

Вопрос – ответ № 294

 

Вопрос: Организация- поставщик в 3 квартале 2015 года получила от контрагента аванс по договору поставки товаров. В связи с этим выставила счет-фактуру на аванс и зарегистрировала ее в книге продаж, а так же в декларации по НДС. Налоговые органы, проводя камеральную налоговую проверку налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 года, прислали Требование о представлении пояснений по указанному счету-фактуре, указав код ошибки «1», отраженному в разделе 9 декларации по НДС. Нужно ли представить пояснения по данному требованию, ведь организация правильно исполнила свою обязанность по уплате НДС с полученных авансов? Должна ли организация подать уточненную декларацию по указанной ошибке, если контрагент не хочет принимать к вычету НДС по оплаченному им авансу, так как в дальнейшем товары будут использоваться для деятельности, не облагаемой НДС?

 

Ответ: При направлении налоговыми органами Требования о представлении пояснений по указанному счету-фактуре, указав код ошибки «1», отраженному в разделе 9 декларации по НДС и выявлению правильности записей в декларации по спорному счету-фактуре, организация вправе направить соответствующие пояснения по специальной форме "Ответ на сообщение (с требованием представления пояснений)" в разд. 9 "Сведения из книги продаж" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 г. При этом в таблице 1 "Сведения соответствуют первичным учетным документам" повторяется запись всех реквизитов спорного счета-фактуры. Дополнительно по описи можно направить копии других первичных документов, подтверждающих совершение операций по оплате и принятию к учету выполненных работ. Необходимо отметить, что действующим законодательством не запрещено представлять пояснения в свободной форме.

 

 

Вопрос – ответ № 293

 

Вопрос: Организация, применяющая УСН, является агентом физического лица, для которого у поставщика, применяющего ОСНО, приобретает товар. С поставщиком у организации заключено соглашение о не выставлении счетов-фактур от имени физического лица, так как физическое лицо неплательщик НДС. Обязана ли организация составлять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и представлять его в налоговые органы?

 

Ответ: Организация - агент, применяющий УСН, от имени физического лица, так же не являющегося плательщиком НДС, заключил соглашение с поставщиком о не выставлении счетов-фактур и поэтому не получает от него счет-фактуру. Обязанность по представлению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур возникает у организации в случае получения им счета-фактуры. Поэтому, организация не обязана составлять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и представлять его в налоговые органы.

 

 

Вопрос – ответ № 292

 

Вопрос: Организация, применяющая УСН, является агентом физического лица, для которого у поставщика, применяющего ОСНО, приобретает товар. Организация от поставщика получает счет-фактуру, однако физическое лицо отказывается ее принимать, указывая на то, что он не плательщик НДС. Обязана ли организация регистрировать полученный счет-фактуру от поставщика в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и представлять журнал в налоговые органы?

 

Ответ: Организация обязана регистрировать полученный счет-фактуру от поставщика для физического лица на основании агентского договора в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и представлять журнал в налоговые органы.

 

 

Вопрос – ответ № 288

 

Вопрос: Организация в 3 квартале 2015 года по договору поставки купила строительные материалы у контрагента, получила счет-фактуру, оплатила поставку и приняла к вычету НДС. Налоговые органы, при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 года, не приняла к вычету НДС, указывая на то, что организация получила необоснованную налоговую выгоду, так как у контрагента нет складских помещений для хранения строительных материалов, а руководители обеих организаций могут иметь умысел, потому что близко знакомы, так как проживают по соседству. Правомерны ли действия налоговых органов, если организация при получении вычета по НДС предъявила счет-фактуру, приняла к учету строительные материалы и будет их использовать в деятельности, облагаемой НДС?

 

Ответ: Действия налоговых органов не правомерны. Если организация при получении вычета по НДС предъявила счет-фактуру, приняла к учету строительные материалы и будет их использовать в деятельности, облагаемой НДС, то она имеет право на получение вычета по НДС в 3 квартале 2015 года. Однако, у налоговых органов есть право по представлению в суд доказательства необоснованного возникновения у налогоплательщика налоговой выгоды. И если в суде налоговые органы докажут, что организация необоснованно получила налоговую выгоду, то в вычете НДС организации вероятнее всего откажут.

 

 

Вопрос – ответ № 264

 

Вопрос: Организация-покупатель заключила договор купли-продажи кабеля ВВГ-нг диаметром 14,8 мм. При получении кабеля оказалось, что поставщик поставил кабель диаметром 16,8 мм и выдал накладную (ТОРГ-12), а также счет-фактуру на указанный товар. Стоимость поставки не изменилась, количество так же соответствует договору. Налоговые органы, проводя камеральную проверку налоговой декларации по НДС указали, что номенклатура товара счета-фактуры не соответствует договору и не приняла вычет по НДС. Правомерны ли действия налоговых органов?

 

Ответ: Действия налоговых органов неправомерны. Несоответствие ассортимента товара в договоре и счете-фактуре не является основанием для непринятия НДС к вычету.

 

 

Вопрос – ответ № 263

 

Вопрос: Организация-поставщик (применяющая общую систему налогообложения) по договору поставки поставляет покупателю бетон с доставкой на строительную площадку контрагента, а также от имени покупателя, но за свой счет предоставляет услуги бетононасоса АБН, которые заказывает у третьего лица. По поставке бетона организация предоставляет покупателю УПД с указанием в нем стоимости бетона и стоимости его транспортировки. Какими документами должна организация-поставщик оформить факты хозяйственной жизни по предоставлению третьим лицом услуг бетононасоса АБН, а так же процесса транспортировки бетона, если она не выставляет счета-фактуры и акты оказанных услуг, а использует для этих целей УПД?

 

Ответ: Операции по поставке бетона и его транспортировке подлежат оформлению УПД со статусом "1" и приложением к нему транспортной накладной по форме 1-Т и регистрации его в книге продаж. При оформлении операций по предоставлению организацией-поставщиком от своего имени и за счет покупателя услуг бетононасоса третьим лицом, то в данном случае составляется УПД со статусом «1» на сумму агентского вознаграждения с регистрацией его в книге продаж; составляется УПД со статусом «2» с регистрацией его в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур на сумму стоимости услуг бетононасоса.

 

 

Вопрос – ответ № 261

 

Вопрос: Организация-поставщик, применяющая общую систему налогообложения, заключила с контрагентом договор поставки с отсрочкой платежа в 3 квартале 2015 года. По условиям договора предусмотрено, что оплата за поставленный товар будет осуществляться через полгода после отгрузки товара. За отсрочку платежа предусмотрены проценты в сумме 12 процентов годовых. Должна ли организация в 4 квартале 2015 года отразить в разделе 7 декларации по НДС проценты, начисленные в 4 квартале 2015 года в состав прочих доходов, если договором предусмотрена оплата процентов в полном объеме через полгода после отгрузки?

 

Ответ: Договор поставки товара с отсрочкой платежа на условиях уплаты процентов в размере 12 процентов годовых с оплатой процентов через полгода в полном объеме, имеет смешанный характер договора поставки и коммерческого кредита на основаниях ст. 823 ГК РФ. Начисленные (принятые к учету) в состав доходов проценты по коммерческому кредиту в 4 квартале 2015 года освобождены от налогообложения НДС и подлежат отражению в разд. 7 декларации по НДС по коду 1010292.

 

 

Вопрос – ответ № 260

 

Вопрос: Организация-покупатель, применяющая общую систему налогообложения, заключила договор поставки товара с упаковкой его поставщиком в подарочные пакеты. Организация получила от поставщика на стоимость товара накладную ТОРГ-12, счет-фактуру, в котором отдельно указала стоимость товара, согласно накладной, и стоимость услуг по упаковке. При проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС налоговые органы не приняли к вычету указанный счет-фактуру, ссылаясь на то, что по услугам по упаковке товара нет акта выполненных работ, поэтому товары в подарочной упаковке неправомерно приняты к учету. Имеет ли право организация принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором помимо товаров указаны услуги по упаковке без соответствующего акта оказанных услуг?

 

Ответ: Организация принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором помимо товаров указаны услуги по упаковке без соответствующего акта оказанных услуг не имеет права. В случае получения вычета по НДС при заключении договора, предусматривающего поставку товара и оказание услуг по его подарочной упаковке, необходимо наличие накладной на поставку товара и акта оказанных услуг для подтверждения выполнения услуг при принятии к учету этих товаров.

 

 

Вопрос – ответ № 259

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, в 4 квартале 2015 года выявила, что в 2 квартале 2015 года осуществляла перевозку своих сотрудников к месту их отдыха собственным транспортом, согласно решению совета директоров за счет чистой прибыли организации и не начислила НДС на стоимость перевозки. Можно ли отразить неначисленный НДС в декларации за 4 квартал 2015 года или нужно представить уточненную декларацию за 2 квартал 2015 года?

 

Ответ: Если организация не начислила и не приняла к вычету НДС при оказании транспортных услуг для собственных нужд во 2 квартале 2015 года, то она имеет право представить уточненную декларацию по НДС за указанный период. Отражать данные операции в 4 квартале 2015 года нельзя.

 

 

Вопрос – ответ № 258

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, уплатила контрагенту аванс по договору подряда. Имеет ли право организация принять к вычету НДС по уплаченному авансу, если контрагент отказывается представить организации счет-фактуру по авансу?

 

Ответ: Если контрагент отказывается представить счет-фактуру организации, то она не сможет принять к вычету НДС по оплаченному авансу.

 

 

Вопрос – ответ № 254

 

Вопрос: Организация — поставщик (применяющая общую систему налогообложения) по условиям договора получает гарантийный депозит обеспечения договорных обязательств от контрагента — покупателя. По условиям договора после поставки товара организацией и его оплаты контрагентом, указанный депозит подлежит возвращению на расчетный счет контрагента. Облагается ли НДС гарантийный депозит обеспечения договорных обязательств и каким образом надлежит его указать в декларации по НДС в момент его получения на расчетный счет организации и в момент его возвращения контрагенту - поставщику?

 

Ответ: Гарантийный депозит обеспечения договорных обязательств, перечисленный покупателем поставщику, который подлежит возврату, является обеспечительным платежом и имеет природу заемных средств. При заполнении графы 1 гарантийный депозит обеспечения договорных обязательств в момент его получения поставщиком и в момент перечисления его обратно на расчетный счет покупателя отражается по коду 1010292 в разделе 7 декларации по НДС (как операция, освобождаемая от налогообложения по НДС согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

 

 

Вопрос – ответ № 253

 

Вопрос: Организация — покупатель (применяющая общую систему налогообложения) по условиям договора оплачивает гарантийный депозит обеспечения договорных обязательств контрагенту — поставщику. По условиям договора после поставки товара и его оплаты организацией, указанный депозит подлежит возвращению на расчетный счет организации. Облагается ли НДС гарантийный депозит обеспечения договорных обязательств и каким образом надлежит его указать в декларации по НДС в момент его перечисления контрагенту - поставщику и в момент его получения на расчетный счет организации?

 

Ответ: Гарантийный депозит обеспечения договорных обязательств, перечисленный покупателем поставщику, который подлежит возврату, является обеспечительным платежом и имеет природу заемных средств. При заполнении графы 1 гарантийный депозит обеспечения договорных обязательств в момент его перечисления поставщику и в момент получения его обратно на расчетный счет отражается по коду 1010292 в разделе 7 декларации по НДС (как операция, освобождаемая от налогообложения по НДС согласно пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

 

 

Вопрос – ответ № 252

 

Вопрос: Организация в 2014 году осуществляла строительство объекта для производственных целей, который будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, собственными силами. При приобретении строительных материалов организация в течении 2014 года принимала НДС к вычету, однако на СМР не начисляла НДС и не принимала его к вычету. Должна ли организация отразить в декларации по НДС не начисленный и не принятый к вычету НДС по СМР? Можно ли исправить эту ошибку в 2015 году? Будут ли к организации применены штрафные санкции за неправильно рассчитанную налоговую базу по НДС?

 

Ответ: Если организация в течении 2014 года не выставляла и не принимала к вычету счета-фактуры по СМР, то она имеет право внести необходимые изменения и направить в налоговый орган уточненные декларации по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 3 и 4 квартал 2014 г. В декларациях за 2015 год ошибочно не выставленные и не принятые к вычету счета-фактуры по СМР не отражаются. Штрафные санкции к организации в данной ситуации применены не будет, так как занижения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость нет.

 

 

Вопрос – ответ № 249

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, в 3 квартале 2015 года осуществляла небольшое количество операций, связанных только с экспортом товаров. В 3 квартале организация приняла к учету товар и получила от поставщиков счета-фактуры. Товар был отгружен на экспорт в 3 квартале 2015 года и организация выписала покупателя счет-фактуру со ставкой 0 процентов. Пакет документов, подтверждающий экспорт собран в 4 квартале 2015 года. Должна ли организация отразить вычет по полученным счетам-фактурам в декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года? Нужно ли в декларации по НДС за 3 квартал 2015 года заполнить раздел 4. Какие разделы декларации по НДС должны быть заполнены в 3 квартале, учитывая то, что фактов хозяйственной жизни, не связанных с экспортом, который будет подтвержден в 4 квартале 2015 года у организации нет?

 

Ответ: Счет-фактура по отгруженной на экспорт продукции со ставкой 0 процентов, составленный в 3 квартале 2015 года в книге продаж будет зарегистрирован в последний день отчетного периода 4 квартала 2015 года. Счета-фактуры по отгруженной продукции на экспорт со ставкой 0 процентов, а также по вычетам, приходящимся на экспорт, который подтвержден в 4 квартале 2015 года, будут отражены в декларации по НДС так же в 4 квартале 2015 года. Если фактов хозяйственной жизни в 3 квартале 2015 года, не связанных с экспортом, который будет подтвержден в 4 квартале 2015 года у организации нет, то декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года будет составлена с прочерками по цифровым показателям во всех разделах.

 

 

Вопрос – ответ № 247

 

Вопрос: Организация реализует подарочные сертификаты сроком действия 1 год. По условиям выпуска подарочных сертификатов владелец сертификата не может претендовать на скидку при приобретении товара по предъявлении такой карты физическим лицом, так как сертификат признается недействительным. Ежемесячно в организации проводится инвентаризация сроков действия сертификатов, в результате которых выявляются подарочные сертификаты, срок действия которых истек. В каком налоговом периоде надлежит организации признать доход для целей исчисления налога на прибыль организаций (в периоде истечения срока действия сертификата или по истечении с срока исковой давности)? Имеет ли право организация по недействительным сертификатам принять к вычету НДС, уплаченный ранее как НДС с авансов при получении оплаты за подарочный сертификат? Подлежит ли обложению НДС операция по признанию подарочного сертификата недействительным и как ее нужно отразить в декларации по НДС?

 

Ответ: Процедура по признанию подарочного сертификата недействительным по истечении срока действия признается безвозмездно полученным имуществом ежемесячно в момент проведения инвентаризации сроков действия сертификатов. По недействительным сертификатам принять к вычету НДС, уплаченный ранее как НДС с авансов при получении оплаты за подарочный сертификат, нельзя, так как указанный аванс не возвращен покупателю. Операция по признанию подарочного сертификата недействительным не подлежит обложению НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и в декларации по НДС не отражается.

 

 

Вопрос – ответ № 246

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, получила от сотрудника авансовый отчет по результатам командировки, к которому в подтверждение расходов был приложен документ (БСО-1) и кассовый чек (НДС выделен отдельной строкой в обоих документах) в подтверждение оплаты за проживание в гостинице. Организация хочет получить вычет по НДС по командировочным расходам. Какие коды видов операций указываются по таким платежам в разделе 8 декларации по НДС?

 

Ответ: Полученный в оправдание расходов на проживание в гостинице документ (БСО-1) или кассовый чек, с выделенным НДС отдельной строкой, подлежит регистрации в книге покупок и в разделе 8 декларации по НДС с кодом операции 23.

 

 

Вопрос – ответ № 245

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, заключила в октябре 2015 года договор аренды нежилого помещения с муниципальным образованием и уплатила как налоговый агент НДС, причитающийся на сумму арендной платы. Как уплата НДС организации как налогового агента отражается в декларации по НДС за 4 квартал 2015 года? Какие коды видов операций и в каких разделах декларации по НДС указываются такие платежи?

 

Ответ: Операции по уплате НДС как налоговым агентом при перечислении арендной платы муниципальному образованию подлежит отражению в разделе 2, 8, 9 декларации по НДС с кодом операции 06.

 

 

Вопрос – ответ № 244

 

Вопрос: Организация представила своему сотруднику процентный займ в 3 квартале 2015 года. Условиями договора займа предусмотрено удержание займа ежемесячно из заработной платы, в том числе проценты по займу. Должна ли организация в 4 квартале 2015 года отражать проценты, удержанные из заработной платы работника, в разделе 7 декларации по НДС?

 

Ответ: Организация, осуществляющая предоставление процентных займов своим работникам, не признаваемых объектом налогообложения по НДС, должна заполнять разд. 7 декларации по НДС в отношении данных операций. При заполнении графы 1 по коду 1010292 отражаются проценты, начисленные и полученные по договору займа, предоставленного своему сотруднику; в графе 2 указывается сумма начисленных процентов по займу, выданному сотруднику, за квартал; в графе 4 - НДС, исчисленный организацией в соответствии с пропорцией для организации раздельного учета по вычету НДС.

 

 

Вопрос – ответ № 242

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, списывает товары в связи с выявлением недостачи при инвентаризации склада, по которой виновное лицо не определено. Подлежит ли отражению в разделе 7 декларации по НДС стоимость списываемого товара, и если подлежит, то в какой оценке (продажной или покупной)?

 

Ответ: Операция по списанию товара в связи с выявлением недостачи при инвентаризации склада, по которой виновное лицо не определено, отражается в разделе 7 декларации по НДС; в графе 1 указывается код 1010801, в графе 2 — фактическая себестоимость списываемого товара.

 

 

Вопрос – ответ № 241

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, списывает товары в связи с истечением срока годности. Подлежит ли отражению в разделе 7 декларации по НДС стоимость списываемого товара, и если подлежит, то в какой оценке (продажной или покупной)?

 

Ответ: Операция по списанию товара в связи с истечением срока годности, отражается в разделе 7 декларации по НДС; в графе 1 указывается код 1010801, в графе 2 — фактическая себестоимость списываемого товара.

 

 

Вопрос – ответ № 239

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, списывает сооружение с баланса в следствии его порчи в результате стихийного бедствия (пожар). Подлежит ли отражению в разделе 7 декларации по НДС остаточная стоимость сооружения? По каким правилам (бухгалтерским или налоговым) определяется остаточная стоимость в данном случае?

 

Ответ: Операция по списанию сооружения с баланса в связи с его порчей в результате пожара, отражается в разделе 7 декларации по НДС; в графе 1 указывается код 1010801, в графе 2 - остаточная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского учета.

 

 

Вопрос – ответ № 238

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, списывает автомобиль с баланса в следствии его угона на основании справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства. Подлежит ли отражению в разделе 7 декларации по НДС остаточная стоимость угнанного автомобиля? По каким правилам (бухгалтерским или налоговым) определяется остаточная стоимость в данном случае?

 

Ответ: Операция по списанию автомобиля с баланса в следствии его угона на основании справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, отражается в разделе 7 декларации по НДС; в графе 1 указывается код 1010801, в графе 2 - остаточная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского учета.

 

 

Вопрос – ответ № 236

 

Вопрос: ИП (резидент), применяющий общую систему налогообложения, в 4 квартале 2015 года заключил с контрагентом (резидентом) договор поставки товара в сумме 5000 у.е., в том числе НДС 18 процентов в сумме 763 у.е. В соответствии с договором 1 у.е. равен 1 евро по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Оплата осуществляется в рублях на следующих условиях: контрагентом перечисляется аванс в сумме 1000 у.е., в течении 5 дней с момента получения аванса ИП отгружает товар, окончательный расчет в сумме 4000 у.е. подлежит оплате в течении 10 дней с момента отгрузки. Какова налоговая база для целей исчисления НДС и НДФЛ, если курс евро на день оплаты аванса составил 73 рубля за евро, на день отгрузки товара 68 рублей за евро, на день окончательного расчета 70 рублей за евро?

 

Ответ: Налоговая база для целей исчисления НДС на условиях получения частичного аванса от контрагента, отгрузки товара в течении 5 дней с момента получения аванса и окончательного расчета в течении 10 дней с момента отгрузки, составит 292351 руб. ((1000*73 — 153*73) + (4000*68 — 610*68)). Налоговая база для целей исчисления НДФЛ на условиях получения частичного аванса от контрагента, отгрузки товара в течении 5 дней с момента получения аванса и окончательного расчета в течении 10 дней с момента отгрузки, составит 299131 руб. ((1000*73 — 153*73) + (4000*70 — 610*70)).

 

 

Вопрос – ответ № 235

 

Вопрос: ИП (резидент), применяющий общую систему налогообложения, в 4 квартале 2015 года заключил с контрагентом (резидентом) договор поставки товара в сумме 5000 у.е., в том числе НДС 18 процентов в сумме 763 у.е. В соответствии с договором 1 у.е. равен 1 евро по курсу ЦБ РФ на день оплаты. Оплата осуществляется в рублях в течении 10 дней с момента отгрузки. Какова налоговая база для целей исчисления НДС и НДФЛ, если курс евро на день оплаты товара составил 73 рубля за евро, на день отгрузки товара 68 рублей за евро?

 

Ответ: Налоговая база для целей исчисления НДС на условиях оплаты в течении 10 дней с момента отгрузки, заключенному в у.е. и равному евро по курсу ЦБ РФ на день отгрузки, составит 288116 руб. (5000 * 68 — 763*68). Налоговая база для исчисления НДФЛ на условиях оплаты в течении 10 дней с момента отгрузки, заключенному в у.е. и равному евро по курсу ЦБ РФ на день оплаты, составит 309301 руб. (5000 * 73 — 763*73).

 

 

Вопрос – ответ № 233

 

Вопрос: Организация на организованном рынке ценных бумаг приобрела муниципальные облигации в сумме 1,5 млн. руб., в том числе НКД уплаченный поставщику в сумме 50 тыс. руб., в 3 квартале 2015 года. В 4 квартале 2015 года организация начислила и получила на расчетный счет НКД в сумме 60 тыс. руб. В каком порядке подлежат отражению в декларации по НДС за 4 квартал 2015 года операции по получению НКД муниципальных облигаций?

 

Ответ: НКД по муниципальным облигациям начисленный и полученный на расчетный счет в 4 квартале 2015 года не облагается НДС и подлежит отражению в разделе 7 декларации по НДС по коду 1010292 (операции, указанные в пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). В графе 2 декларации по НДС отражается стоимость начисленных и полученных на расчетный счет в 4 квартале 2015 года НКД муниципальных облигаций в сумме 60 тыс. руб.; в графе 3 отражается стоимость НКД, уплаченного поставщику которая сформировалась в 3 квартале 2015 года, в сумме 50 тыс. руб.; в графе 4 подлежит отражению НДС, причитающийся на необлагаемые операции по начислению и получению на расчетный счет НКД муниципальных облигаций, который не может быть принят к вычету.

 

 

Вопрос – ответ № 232

 

Вопрос: Организация на организованном рынке ценных бумаг в 4 квартале 2015 года реализовала муниципальные облигации в сумме 10,5 млн. руб., в том числе НКД полученный 150 тыс. руб. Приобретены облигации на организованном рынке ценных бумаг в 3 квартале 2014 года за 9,2 млн. руб., в том числе НКД уплаченный 80 тыс. руб. За период нахождения на балансе облигаций организация начислила и получила на расчетный счет 130 тыс. руб. НКД. В каком порядке подлежат отражению в декларации по НДС за 4 квартал 2015 года операции по продаже облигаций?

 

Ответ: Операции по реализации облигаций подлежат отражению в декларации по НДС за 4 квартал 2015 года в разделе 7. В графе 2 декларации по НДС по коду 1010243 отражается стоимость реализованных в 4 квартале 2015 года облигаций в сумме 11350 тыс. руб.; в графе 2 декларации по НДС по коду 1010292 отражается стоимость полученного от покупателей НКД в сумме 150 тыс. руб. В графе 3 декларации по НДС по коду 1010243 отражается покупная стоимость облигаций, которая сформировалась в 3 квартале 2014 года, в сумме 9120 тыс. руб. В графе 3 декларации по НДС по коду 1010292 проставляется прочерк. В графе 4 по коду 1010243 и коду 1010292 подлежит отражению НДС, причитающийся на необлагаемые операции по реализации облигаций, который не может быть принят к вычету.

 

 

Вопрос – ответ № 231

 

Вопрос: Организация в 2013 году приобрела акции АО в сумме 15 млн. руб. В 4 квартале 2015 года акции были проданы, стоимость реализованных акций составила 17 млн. руб. В каком порядке подлежат отражению в декларации по НДС операции по продаже акций?

 

Ответ: Операции по реализации акций подлежат отражению в декларации по НДС за 4 квартал 2015 года в разделе 7. В графе 1 декларации по НДС указывается код 1010243; в графе 2 отражается стоимость реализованных акций в сумме 17 млн. руб.; в графе 3 отражается покупная стоимость акций в сумме 15 млн. руб.; в графе 4 подлежит отражению НДС, причитающийся на необлагаемые операции по реализации акций, который не может быть принят к вычету.

 

 

Вопрос – ответ № 230

 

Вопрос: Организация оказывает физическим лицам услуги за наличный расчет. Оплата производится с применением ККТ, в книге продаж и налоговой декларации по НДС регистрируется Z-отчет с кодом вида операции 26. К организации обратился покупатель с претензией по качеству оказанной услуги, организация признала претензию и вернула денежные средства, полученные ранее от физического лица. Может ли организация принять вычет по НДС, который ранее начислила к уплате? Каким образом и в каком периоде надлежит отразить возвращаемые денежные средства в книге продаж или книге покупок, а также в декларации по налогу на добавленную стоимость?

 

Ответ: При возврате денежных средств покупателю за некачественно оказанную услугу, организация имеет право принять к вычету ранее уплаченный по оказанным услугам НДС не позднее одного года с момента выплаты денежных средств физическому лицу.

 

При возврате таких денежных средств, оплаченные ранее услуги с использованием контрольно-кассовой техники и выдачей чеков физическим лицам или другим лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, то есть без выдачи счетов-фактур, в книге покупок организации могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих факт признания претензии по некачественно оказанной услуге. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату выплаты денежных средств покупателю услуги. Расходный ордер, который был зарегистрирован в книге покупок при возврате денежных средств за некачественно оказанную услугу, отражается в декларации по НДС за отчетный квартал в разделе 8, при этом в графе "Код вида операции" отражается код "17".

 

 

Вопрос – ответ № 229

 

Вопрос: Организация в 3 квартале 2015 года в процессе инвентаризации материальных ценностей выявила ошибку по неполному списанию строительных материалов в 4 квартале 2014 года в составе строительно-монтажных работ для собственного потребления. В бухгалтерском учете сделана запись по списанию материальных ценностей в сентябре 2015 года как расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году. В каком налоговом периоде организация должна начислить НДС и выставить счет-фактуру по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления? Должна ли организация представить уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года? Имеет ли право организация на вычет по НДС по выявленной ошибке?

 

Ответ: Организации необходимо аннулировать счет-фактуру, по которой выявлена ошибка за 4 квартал 2014 года и составить новый правильный экземпляр с увеличением налоговой базы НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления. в книге продаж и книге покупок за 4 квартал 2014 г. организации верные записи следует отразить в дополнительных листах и представить в налоговые органы уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года с исправлениями в разделе 8 и 9 декларации по НДС.

 

 

Вопрос – ответ № 228

 

Вопрос: Организация в 2014 году арендовала недвижимость у муниципального учреждения и уплачивала НДС как налоговый агент. По итогам 2014 года при окончании срока аренды организация подписала акт сверки задолженности, в котором указано, что стороны друг к другу претензий не имеют. Однако в сентябре 2015 года организация получила решение суда, по которому должна доплатить арендную плату за 2014 год, так как по итогам проверки Счетной палаты было выявлено, что муниципальное учреждение неправильно рассчитало стоимость арендной платы. Организация уплатила присужденную сумму арендной платы и НДС, причитающийся к уплате в октябре 2015 года. Нужно ли представлять уточненные декларации по НДС за 2014 год для принятия к вычету уплаченного по решению суда НДС?

 

Ответ: Нет, уточненные декларации по НДС за 2014 год представлять не нужно. НДС, уплаченный в качестве налогового агента по решению суда организация имеет право принять к вычету и отразить этот вычет в декларации по НДС за 4 квартал 2015 года.

 

 

Вопрос – ответ № 227

 

Вопрос: Организация в 3 квартале 2015 года по договору уступки права требования приобрела, путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета, у своего контрагента дебиторскую задолженность ПАО в сумме 7 млн. руб., в основе которой лежал договор займа, за 3 млн. руб. Нужно ли указанную операцию отражать в декларации по НДС за 3 квартал 2015 года, если в 4 квартале 2015 года задолженность погашена ПАО путем перечисления денежных средств на расчетный счет организации в сумме 7 млн. руб.

 

Ответ: При заполнении разд. 7 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года операций по погашению дебиторской задолженности, приобретенной по договору уступки права требования, в основе которой лежит договор займа, в графе 1 указывается код 1010258; в графе 2 отражается стоимость погашенной дебиторской задолженности в сумме 7 млн. руб.; в графе 3 отражается покупная стоимость дебиторской задолженности в сумме 3 млн. руб.; в графе 4 подлежит отражению НДС, причитающийся на необлагаемые операции по погашению дебиторской задолженности, который не может быть принят к вычету.

 

 

Вопрос – ответ № 226

 

Вопрос: Организация в июле 2015 года заключила договор подряда, по которому получила аванс в размере 100 процентов контрактной стоимости. По договору планировалось закончить работы в сентябре 2015 года, поэтому организация решила не выписывать счет-фактуру на аванс в июле, а выставить счет-фактуру в сентябре при сдаче заказчику выполненных работ, рассчитывая на то, что все операции происходят в одном налоговом периоде и не стоит перегружать налоговую декларацию по НДС операциями по начислению НДС с аванса и принятию его к вычету в одном периоде. Однако, организации не удалось выполнить все работы в срок и сдача объекта планируется в 4 квартале 2015 года. Организация, формируя декларацию по НДС за 3 квартал 2015 вынуждена отразить счет-фактуру на аванс в книге продаж за июль 2015 года. Каким образом в сентябре 2015 года зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж за июль, ведь будет нарушена нумерация счетов-фактур? Может ли организация в 4 квартале 2015 года принять несвоевременно выставленный счет-фактуру к вычету? Предусмотрены ли штрафные санкции за несвоевременную выписку счета-фактуры и его регистрацию в книге продаж?

 

Ответ: Для регистрации несвоевременно выставленного счета-фактуры нужно составить бухгалтерскую справку с фиксированием того, что при получении аванса своевременно не выставлен счет-фактура, поэтому ему присвоен номер текущей нумерации счетов-фактур на дату выявления ошибки. Дата выставления счета-фактуры должна быть указана в пределах пяти календарных дней с даты получения предоплаты. Указанный счет-фактуру подлежит зарегистрировать в книге продаж в июле 2015 года. Штрафные санкции за несвоевременную выписку счета-фактуры и его регистрацию в книге продаж действующим законодательством не предусмотрены.

 

 

Вопрос – ответ № 225

 

Вопрос: В ходе исполнения гарантийных обязательств в отношении результата выполненных работ (т.е. после приемки результата работ и его оплаты), организация - подрядчик осуществила переустройство ранее переданного заказчику асфальтобетонного покрытия, отфрезеровав его некачественно устроенные участки. Облагаются ли выполненные работы НДС, и если облагаются, то как они отражаются в декларации по налогу на добавленную стоимость?

 

Ответ: Выполнение работ в рамках выполнения гарантийных обязательств по договору подряда НДС не облагается, так как указанные работы не признаются реализацией в соответствии с подпунктом 9 пункта 3 статьи 39 НК РФ. Объем указанных работ подлежит отражению в разделе 7 налоговой декларации по НДС в графе 1 указывается код 1010801 (операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ), в графе 2 указывается стоимость работ. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк) (п. п. 44.2 - 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС).

 

 

Вопрос – ответ № 223

 

Вопрос: Организация (профессиональный участник рынка ценных бумаг) в 2014 году осуществляла деятельность облагаемую и необлагаемую НДС. В январе 2014 года по договору купли-продажи организация приобрела недвижимое имущество, срок полезного использования которого составляет 15 лет, по которому приняла НДС частично к вычету в сумме 560000 руб. (причитающийся на объем облагаемый НДС) и 370000 руб. (причитающийся на объем необлагаемый НДС) включила в стоимость здания. В 2015 году организация по всем видам дохода не уплачивает НДС (доход, необлагаемый в соответствии с подпунктом 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ; получение и выдача займов, продажа валюты). Нужно ли в 2015 году восстанавливать НДС ранее принятый к вычету в 2014 году и если нужно, то в каком порядке и в какой сумме? Как эту операцию отразить в налоговой декларации по НДС? Можно ли восстановленный НДС включить в расходы 2015 года для исчисления налога на прибыль организаций?

 

Ответ: В 2015 году часть НДС, по которому в 2014 году был применен вычет, подлежит восстановлению в 4 квартале 2015 года. Так как в 2015 году все доходы организации не облагаются НДС, то доля составляет 100 процентов. Сумма восстанавливаемого НДС составит одну десятую от 560000 руб., а именно 56000 руб. В декларации по НДС за 4 квартал 2015 года по строке 070 Приложения 1 "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы" к разделу 3 налоговой декларации по НДС указывается сумма 560000 руб. В разделе 3 декларации по НДС в стр. 080 указывается 56000 руб. Восстановленный НДС в 4 квартале 2015 учитывается в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

 

 

Вопрос – ответ № 222

 

Вопрос: Организация по итогам 3 квартала 2015 года получила следующие доходы: реализация товаров, облагаемых НДС в сумме 1180000 руб., в том числе НДС (18 %); реализация выручка от работ и услуг по обслуживанию морских судов, не подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 НК РФ в сумме 500000 руб., без НДС; выдано займов на сумму 300000 руб.; причитается процентов по займам в сумме 15000 руб., продано иностранной валюты на сумму 250000 руб. В сентябре 2015 года организация приобрела объект недвижимости и получила от поставщика счет-фактуру в сумме 944000 руб., в том числе НДС (18%). В каком порядке подлежит принять к вычету НДС и каким образом списать сумму НДС, не подлежащую вычету и относящуюся к разным видам дохода, не подлежащего обложению НДС, в состав расходов для исчисления налога на прибыль организаций? В каких разделах и в каком порядке указанные суммы вычетов отразятся в декларации по НДС за 3 квартал 2015 года?

 

Ответ: Обязанность по ведению раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость по основным средствам как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, предусмотрена п. п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ. В рассматриваемом примере основное средство принято к учету в третьем месяце квартала, а именно в сентябре 2015 г., в этом же периоде получен счет-фактура. Поэтому пропорцию определим из доходов, полученных за 3 квартал 2015г. Общая сумма доходов, которая используется в расчете пропорции, состоит из: доходов, облагаемых НДС (но рассчитанная как сумма без НДС); выручка от работ и услуг по обслуживанию морских судов; причитающиеся проценты по займам выданным; стоимость проданной валюты. Вычет по НДС при приобретении основного средства, который приходится на облагаемый доход составил 81586 руб. В декларации по НДС за 3 квартал 2015 года по строке 170 разд. 8 отражается вся стоимость покупок по счету-фактуре в сумме 944000 руб., по строке 180 разд. 8 отражается сумма, которая подлежит вычету частично, а именно 81586 руб. Оставшаяся часть вычета по указанному счету-фактуре должна найти свое отражение в разделе 7 декларации по НДС. НДС, причитающийся на выручку от работ и услуг по обслуживанию морских судов в сумме 40793 руб. показывается в графе 4 соответствующей графе 1 код 1010268. НДС, приходящийся на суммы выданных займов и процентов, причитающихся по нему в сумме 1224 руб. показывается в графе 4 соответствующей графе 1 код 1010292. НДС, приходящийся на стоимость проданной валюты в сумме 20397 руб. в графе 4 соответствующий графе 1 кода 1010801 в разделе 7 декларации по НДС не отражается. сумма НДС, не принятая к вычету в сумме 62414 руб. не принимается в состав расходов по налогу на прибыль организаций, а подлежит включению в стоимость основного средства.

 

 

Вопрос – ответ № 220

 

Вопрос: Организация осуществляет отгрузку культуры «нут». Какую ставку НДС необходимо применить для уплаты налога 10 или 18 процентов?

 

Ответ: Реализация культуры «нут» облагается по ставке НДС 10 процентов.

 

 

Вопрос – ответ № 218

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, получила запрос от контрагента, по отношению к которому является покупателем, на предмет того, чтобы письменно сообщить ему о применении организацией системы налогообложения (общая или упрощенная). На вопрос о том, для чего это нужно контрагенту, организация получила ответ, что для организации аналитического учета покупателей по видам систем налогообложения, так как это необходимо для правильного заполнения ими декларации по НДС в части кодов операций. Нужно ли организовать такой учет и организации, как он будет влиять на правильность заполнения налоговой декларации по НДС?

 

Ответ: Организации, являющиеся плательщиками НДС, при отгрузке товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, которые применяют упрощенную систему налогообложения или имеющих налоговое освобождение по ст. 145 НК РФ, при регистрации выставленных счетов-фактур должны указывать в книге продаж и налоговой декларации по НДС код вида операции, имеющий значение 26. Для того, чтобы правильно проставить указанный код в декларации по НДС целесообразно организовать аналитический учет покупателей в разрезе вида системы налогообложения. Для организации такого учета необходимо получить от контрагента письменное подтверждение порядка применения вида системы налогообложения.

 

 

Вопрос – ответ № 217

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, в 3 квартале 2015 года осуществляла деятельность, но выручки от реализации продукции (работ, услуг) в указанном периоде не было. Источником оплаты текущих расходов явился займ, полученный от другого юридического лица, которое по отношению к организации являлось взаимозависимым. Налоговые вычеты по НДС организация в 3 квартале не применяла, перенесла их на последующие периоды. Таким образом, за 3 квартал 2015 года организация представила в налоговые органы пустую налоговую декларацию. Налоговые органы, проводя камеральную налоговую проверку указанной налоговой декларации, отметили, что проверили движение денежных средств по расчетному счету и обнаружили полученные займы. В связи с этим они потребовали сдать уточненную декларацию по НДС и отразить в 7 разделе суммы полученных займов. Правомерны ли требования налоговых органов?

 

Ответ: Указания налоговых органов на неправильность заполнения налоговой декларации при неотражении операций по получению займов в разделе 7 декларации по НДС правомерны. Операции по получению займов на расчетный счет организации подлежат отражению в разделе 7 декларации по НДС по коду 1010801 в графе 2. У организации в данном случае есть право представлять уточненную декларацию, но обязанности это сделать нет.

 

 

Вопрос – ответ № 211

 

Вопрос: Организация по договору поставки реализует товар, в котором предусмотрено, что контрагент возмещает организации, согласно выставленных счетов-фактур, расходы по перевозке товара железнодорожным транспортом (железнодорожный тариф и аренду вагонов, а также услуги по предоставлению подвижного состава) до пункта назначения. Собственником товара, который перевозится, является контрагент, так как право собственности на товар по договору переходит на складе поставщика. Организация выставила счет-фактуру контрагенту, где поименовала указанные расходы по перевозке как компенсация расходов по перевозке товара, зарегистрировала в книге продаж и начислила НДС по данной счет-фактуре в бюджет. Счета-фактуры, которые организации предъявил перевозчик, организация зарегистрировала в книге покупок и приняла к вычету. Однако, налоговые органы при камеральной налоговой проверке вычеты по расходам, относящимся к операциям по перевозке указанного товара не приняла, ссылаясь на то, что в момент перевозки товар уже не принадлежит организации на праве собственности и расходы по нему организация не может включить в состав расходов. Правомерны ли действия налоговых органов в данной ситуации?

 

Ответ: Действия налоговых органов правомерны. В ситуации, когда по договору право собственности на товар переходит на складе поставщика, но поставщик берет на себя так же обязанности по оплате за свой счет, но от имени покупателя, услуг по перевозке груза, возникает смешанный договор поставки и транспортной экспедиции. по договору поставки с элементами транспортной экспедиции, у организации возникает два факта хозяйственной жизни. Первый факт хозяйственной жизни связан с поставкой товара в момент отгрузки его со склада организации. Второй факт хозяйственной жизни связан с процессом оказания услуг транспортной экспедиции, который возникает в момент передачи товара со склада организации грузоперевозчику до получения товара контрагентом в пункте назначения. У экспедитора возникают суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по товарам (работам, услугам), приобретенным для оказания транспортно-экспедиционных услуг, расходы по которым клиентом возмещаются, и поэтому вычетам из бюджета такие суммы не подлежат.

 

 

Вопрос – ответ № 210

 

Вопрос: Организация открыла во 2 квартале 2015 года валютный депозит (7 процентов годовых, выплачиваются в момент закрытия депозита) в сумме 10000 долларов США по курсу ЦБ РФ 52 рубля за доллар. Для этого она дала поручение банку на покупку валюты по коммерческому курсу 53 рубля за доллар. В 4 квартале 2015 года организация закрывает депозит и всю сумму 10500 долларов по курсу ЦБ РФ в сумме 69 рублей за доллар. Всю валюту по валютному депозиту организация продает и зачисляет на свой расчетный счет по коммерческому курсу 68 рублей за доллар. Должна ли организация отразить в разделе 7 декларации по НДС продажу валюты, если должна, то по какому курсу (коммерческому или ЦБ РФ) и в какой сумме (включая проценты по депозиту или нет)?

 

Ответ: Операцию по продаже валюты со своего валютного депозита организация должна отразить в разд. 7 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года. При отражении операций по продаже валюты в разд. 7 декларации по НДС в графе 1 указывается код 1010801 (операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ). В графе 2 раздела 7 декларации по НДС подлежит отразить стоимость проданной валюты в сумме 724500 руб.

 

Проценты по валютному депозиту в сумме 500 долларов США как начисленный доход не находят своего отражения в разделе 7 декларации по НДС, так как данная операция не признается объектом налогообложения по НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

 

Однако, проценты, начисленные по депозиту, были проданы как валюта и в общей массе с суммой депозита подлежат отражению по коду 1010801.

 

 

Вопрос – ответ № 209

 

Вопрос: Организация в 1 квартале 2015 года приобрела 10000 долларов США в коммерческом банке по коммерческому курсу 53 рубля за доллар (курс ЦБ РФ 52 рубля за доллар) и зачислила их на валютный счет. В 3 квартале 2015 года организация закрыла валютный счет и продала 10000 долларов США по коммерческому курсу 67 рублей за доллар (курс ЦБ РФ 68 рублей за доллар). Должна ли организация в разделе 7 декларации по НДС отразить операции по купле-продаже валюты и если должна, то по какому курсу (коммерческому или ЦБ РФ)?

 

Ответ: Операцию по продаже валюты со своего валютного счета организация должна отразить в разд. 7 декларации по НДС за 3 квартал 2015 года. При отражении операций по продаже валюты в разд. 7 декларации по НДС в графе 1 указывается код 1010801 (операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ). При продаже долларов организация получила от коммерческого банка рубли по курсу ЦБ РФ 68 руб. за доллар в сумме 680000 руб. Поэтому, в графе 2 раздела 7 декларации по НДС подлежит отразить стоимость проданной валюты в указанной сумме. Операции по покупке валюты в декларации по НДС за 1 квартал 2015 года, а также за 3 квартал 2015 года, не отражаются.

 

 

Вопрос – ответ № 208

 

Вопрос: Организация заключила в 1 квартале 2015 года договор поставки с контрагентом, который выступал в указанной сделке покупателем на сумму 11500 тыс. руб., в том числе НДС. В этом же периоде организация получила предварительную оплату в размере 100 процентов и уплатила НДС с полученного аванса. Во 2 квартале 2015 г. договор на поставку товара был расторгнут, и организация обязалась вернуть полученный аванс. Для этого организация приобрела у третьего лица простой беспроцентный вексель контрагента номинальной стоимости 11500 тыс. руб. по этой же стоимости. В третьем квартале 2015 года с контрагентом было заключено соглашение об отступном, на основании которого в оплату задолженности по договору поставки был передан вексель контрагента в сумме 11500 тыс. руб. В этом же периоде был принят к вычету НДС с аванса, который был ранее уплачен в бюджет. Нужно ли операцию по приобретению и передаче векселя контрагенту отражать в разделе 7 декларации по налогу на добавленную стоимость и листе 05 налога на прибыль организаций в 3 квартале 2015 года?

 

Ответ: Операции по реализации простого беспроцентного векселя, приобретенного и реализованного по номинальной стоимости, подлежат отражению в разделе 7 декларации по НДС по коду 1010243 в графе 1. В графе 2 раздела 7 отражается стоимость реализации векселя, а именно номинальная стоимость в размере 11500 тыс. руб. В графе 3 раздела 7 отражается стоимость приобретения простого векселя, а именно, номинальная стоимость в размере 11500 тыс. руб. В графе 4 раздела 7 подлежит указать НДС, приходящийся на общехозяйственные расходы организации в 3 квартале 2015 года, который нельзя принять к вычету в полном объеме, а рассчитанный в пропорции при организации раздельного учета.

 

Операции по приобретению и реализации по номинальной стоимости беспроцентного векселя подлежат отражению в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. По строке 011 необходимо отразить доходы от операций по реализации векселя - в нашем случае по номинальной стоимости в сумме 11500 тыс. руб. Эта же сумма найдет свое отражение в строке 010 как доходы от выбытия. По строке 021 указывается номинальная стоимость 11500 тыс. руб., по которой приобретен вексель. В строке 020 также необходимо указать эту сумму.

 

 

Вопрос – ответ № 206

 

Вопрос: Организация 24.04.2015 г. подала уточненную декларацию по налогу на прибыль организаций за 2014 год в сторону увеличения налога к уплате. Оплату доначисленного по декларации налога организация произвела 25.04.2015 г., пени оплачены 06.05.2015г. По итогам камеральной налоговой проверки налоговые органы предъявили к взысканию штраф в размере 20 процентов от суммы недоимки в соответствии с пунктом 1 ст. 122 НК РФ. Существует ли возможность снизить предъявленный организации штраф?

 

Ответ: Самостоятельное исправление ошибки и подачи уточненной декларации без замечаний налоговых органов может являться смягчающим ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ обстоятельством в соответствии подпунктом 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ.

 

 

Вопрос – ответ № 205

 

Вопрос: Организация-покупатель представила декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года. Налоговый орган, проводя камеральную налоговую проверку указанной декларации, при сопоставлении данных декларации раздела 8 организации -покупателя с разделами 9 контрагентов -покупателей обнаружил расхождения в дате и номере счетов-фактур, что позволило предположить налоговым органам наличие технических ошибок, допущенных организацией при регистрации счетов-фактур в книге покупок. Организации вместе с Требованием о представлении пояснений по контрольным соотношениям направляется PDF- таблица «Раздел 8 "Сведения из книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия", в которой полностью перенесены данные из соответствующих строк раздела 8 декларации с указанием в графе 20 кодов возможных ошибок «4(3)» и «4(4)». Каким образом организация может дать пояснения по полученной таблице?

 

Ответ: Организации при получении требования о представлении пояснений по контрольным соотношениям направляется PDF- таблица «Раздел 8 "Сведения из книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия" рекомендуется осуществить следующие действия:

 

при подаче сведений в случае выявления, что счет-фактура заполнен верно представляет Таблицу 1 «Сведения соответствуют первичным учетным документам» и еще раз повторяет в таблице те сведения, которые отразила в декларации по НДС;

при подаче сведений в случае, если ошибка действительно допущена дает пояснения по счету-фактуре в Таблице 2 «Сведения, поясняющие расхождение (ошибки, противоречия, несоответствия)» с указанием в строке «Пояснение» правильного значения.

В ошибках по коду 4(3) проверяются номер счета-фактуры продавца, по коду 4(4) проверяется дата счета-фактуры продавца.

 

 

Вопрос – ответ № 204

 

Вопрос: Организация при проведении камеральной проверки по НДС за 2 квартал 2015 года получила по каналам ТКС требование о представлении пояснений по контрольным соотношениям. К требованию приложена PDF- таблица «Раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость», в котором выявлены ошибки или несоответствия", в графе 22 «Код возможной ошибки» указан код «3». Как организации разобраться в указанной кодировке и на какую ошибку организации указывают налоговые органы?

 

Ответ: Код «3» в графе 22 таблицы «Раздел 10 "Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" указывает на то, что существует несоответствие данных об операции между разделом 10 «сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика.

 

 

Вопрос – ответ № 203

 

Вопрос: Организация при проведении камеральной проверки по НДС за 2 квартал 2015 года получила по каналам ТКС требование о представлении пояснений по контрольным соотношениям. К требованию приложена PDF- таблица «Раздел 9 "Сведения из книги продаж" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия", в графе 23 «Код возможной ошибки» указан код «1». Как организации разобраться в указанной кодировке и на какую ошибку организации указывают налоговые органы?

 

Ответ: Код «1» в графе 23 таблицы «Раздел 9 "Сведения из книги продаж" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия" указывает на то, что у контрагента отсутствует аналогичная запись об операции.

 

 

Вопрос – ответ № 202

 

Вопрос: Организация при проведении камеральной проверки по НДС за 2 квартал 2015 года получила по каналам ТКС требование о представлении пояснений по контрольным соотношениям. К требованию приложена PDF- таблица «Раздел 9 "Сведения из книги продаж" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия", в графе 23 «Код возможной ошибки» указан код «2». Как организации разобраться в указанной кодировке и на какую ошибку организации указывают налоговые органы?

 

Ответ: Код «2» в графе 23 таблицы «Раздел 9 "Сведения из книги продаж" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия" указывает на то, что выявлено несоответствие данных об операции между разделом 8 «сведения из книги покупок» или приложением 1 к разделу 8 «сведения из дополнительных листов книги покупок» и разделом 9 «сведения из книги продаж» или приложением 1 к разделу 9 «сведения из дополнительных листов книги продаж» декларации налогоплательщика.

 

 

Вопрос – ответ № 201

 

Вопрос: Организация при проведении камеральной проверки по НДС за 2 квартал 2015 года получила по каналам ТКС требование о представлении пояснений по контрольным соотношениям. К требованию приложена PDF- таблица Раздел 9 "Сведения из книги продаж" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия, в графе 23 «Код возможной ошибки» указан 4 (21). Как организации разобраться в указанной кодировке и на какую ошибку организации указывают налоговые органы?

 

Ответ: Код 4 (21) в графе 23 таблицы «Раздел 9 "Сведения из книги продаж" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия" указывает на то, что возможно допущена техническая ошибка при регистрации счета-фактуры в графе 21 "Сумма налога по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре, в руб. и коп., по ставке 10 процентов».

 

 

Вопрос – ответ № 200

 

Вопрос: Организация при проведении камеральной проверки по НДС за 2 квартал 2015 года получила по каналам ТКС требование о представлении пояснений по контрольным соотношениям. К требованию приложена PDF- таблица «Раздел 8 "Сведения из книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия", в графе 20 «Код возможной ошибки» указан код «2». Как организации разобраться в указанной кодировке и на какую ошибку организации указывают налоговые органы?

 

Ответ: Код «2» в графе 20 таблицы «Раздел 8 "Сведения из книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия" указывает на то, что выявлено несоответствие данных данных об операции между разделом 8 «сведения из книги покупок» или приложением 1 к разделу 8 «сведения из дополнительных листов книги покупок» и разделом 9 «сведения из книги продаж» или приложением 1 к разделу 9 «сведения из дополнительных листов книги продаж» декларации налогоплательщика.

 

 

Вопрос – ответ № 199

 

Вопрос: Организация при проведении камеральной проверки по НДС за 2 квартал 2015 года получила по каналам ТКС требование о представлении пояснений по контрольным соотношениям. К требованию приложена PDF- таблица «Раздел 8 "Сведения из книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия", в графе 20 «Код возможной ошибки» указан код «1». Как организации разобраться в указанной кодировке и на какую ошибку организации указывают налоговые органы?

 

Ответ: Код «1» в графе 20 таблицы «Раздел 8 "Сведения из книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия" указывает на то, что у контрагента отсутствует аналогичная запись об операции.

 

 

Вопрос – ответ № 198

 

Вопрос: Организация при проведении камеральной проверки по НДС за 2 квартал 2015 года получила по каналам ТКС требование о представлении пояснений по контрольным соотношениям. К требованию приложена PDF- таблица «Раздел 8 "Сведения из книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия", в графе 20 «Код возможной ошибки» указан 4 (19). Как организации разобраться в указанной кодировке и на какую ошибку организации указывают налоговые органы?

 

Ответ: Код 4 (19) в графе 20 таблицы «Раздел 8 "Сведения из книги покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия" указывает на то, что возможно допущена техническая ошибка при регистрации счета-фактуры в графе 19 «Сумма налога по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в руб. и коп. (Стр. 180)».

 

 

Вопрос – ответ № 197

 

Вопрос: Организация на экспорт отгружает украинскому покупателю товар и выписывает счет-фактуру на отгрузку товара. Украинский покупатель, который не стоит на учете в налоговых органах РФ как налогоплательщик, представил организации реквизиты, в которых контрагент указал свой ИНН. Нужно ли в разделе 9 декларации по НДС по строке 100 «ИНН/КПП покупателя» указывать украинский ИНН контрагента?

 

Ответ: При выписке счета-фактуры на отгрузку товара украинскому поставщику, который не стоит на учете в налоговых органах РФ, украинский ИНН не отражается. В таком случае в счете-фактуре ставится прочерк и ИНН/КПП покупателя в графе 8 книги продаж не указывается. В разделе 9 декларации по НДС по строке 100 указывать украинский ИНН контрагента не следует.

 

 

Вопрос – ответ № 196

 

Вопрос: Организация-покупатель по договору поставки в 3 квартале 2015 года уплатила поставщику аванс. Договором предусмотрена стоимость товара в сумме 118000 руб., в том числе НДС 18000 руб. При перечислении денежных средств в платежном поручении по строке «назначение платежа» была допущена ошибка — ставка НДС указана правильно, а сумма НДС — неправильно, а именно 10000 руб. Организация получила от поставщика счет-фактуру с правильно рассчитанным НДС, в сумме 18000 руб. и зарегистрировала его в книге покупок, а также приняла к вычету в декларации по НДС. Камеральная налоговая проверка декларации за 3 квартал 2015 года выявила расхождение в суммах (налоговые органы сделали запрос в банк и проверили платежные поручения организации, связанные с движением по расчетному счету), указанных в счете-фактуре (18000 руб.) и в платежном поручении (10000 руб.). На основании того, что суммы разнятся, налоговые органы отказывают в вычете по НДС. Правомерны ли действия налоговых органов, если организация направила поставщику и в банк поставщика и покупателя письма о том, что сумму НДС, указанную в платежном поручении на аванс следует считать в размере 18000 руб.? Подтверждения о получении писем от поставщика и банков организацией получены.

 

Ответ: Действия налоговых органов неправомерны. Организация для получения вычета по НДС при уплате поставщику аванса, собрала весь необходимый пакет документов, а именно: договор с выделенным НДС отдельной строкой в сумме 18000 руб.; счет-фактура от поставщика на полученный аванс, где указан НДС в сумме 18000 руб.; платежное поручение и письмо о изменении в назначении платежа суммы НДС 18000 руб., получение которого подтвердил поставщик, а также банки поставщика и покупателя.

 

 

Вопрос – ответ № 195

 

Вопрос: Организация-поставщик заключила контракт в рублях с контрагентом (зарегистрированным в 2015 году на территории Донецкой области Украины) на поставку товара в сумме эквивалентной менее 50 тыс. долларов США на территорию Донецкой Народной Республики. Является ли указанная отгрузка экспортной операцией, можно ли к ней применить ставку 0 процентов НДС? Каким образом по указанной операции необходимо подать сведения в банк, для соблюдения требований валютного контроля, если выручку организация будет получать на свой расчетный счет?

 

Ответ: Операция по отгрузке товаров на территорию Донецкой Народной Республики является экспортной. При отгрузке товаров на территорию Донецкой Народной Республики применяется ставка 0 процентов НДС, при условии подтверждения в налоговых органах экспортной операции, в соответствии с требованиями ст. 165 НК РФ. При получении выручки за отгруженную продукцию от нерезидента на расчетный счет в сумме эквивалентной менее 50 тыс. долларов США требования валютного контроля таковы: паспорт сделки не представляется; в банк представляется справка о валютных операциях и документы, связанные с экспортом товаров за пределы Таможенного Союза.

 

 

Вопрос – ответ № 194

 

Вопрос: Организация, формируя декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года допустила техническую ошибку в регистрации счета-фактуры в книге покупок. Все реквизиты счета-фактуры при регистрации ее в книге покупок занесены правильно, однако в графе 4 цена указана с ошибкой и соответственно, графы 5, 8, 9 счета-фактуры указаны неверно. Таким образом, в книге покупок указанный счет-фактура отражен в графе 15 с ошибкой в стоимости покупок и по графе 16 сумма НДС к вычету оказалась больше, чем указано в счете-фактуре. В налоговой декларации по НДС вычет сформировался в большей сумме, чем необходимо. Налоговые органы, проводя камеральную проверку налоговой декларации по НДС за 3 квартал потребовали пояснений по указанной ошибке. Можно ли данную техническую ошибку исправить в 4 квартале 2015 года?

 

Ответ: При допущении технических ошибок при регистрации счета-фактуры в книге покупок, которые повлекли за собой недоплату по НДС за 3 квартал 2015 года, организация осуществляет аннулирующие записи ошибочно зарегистрированного счета-фактуры в дополнительном листе книги покупок за 3 квартал 2015 года и представляет уточненную декларацию по НДС за указанный период.

 

 

Вопрос – ответ № 193

 

Вопрос: Организация допустила техническую ошибку в оформлении книги покупок за 3 квартал 2015 г., которая так же отразилась в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015г., - в графе "Стоимость покупок" указана не верная сумма, в графе "Сумма НДС по счету фактуре" указана сумма, соответствующая счету-фактуре. Правомерно ли организации сослаться на абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ и не представлять уточненную декларацию? Каким образом можно представить пояснения по запросу налоговых органов при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 г.?

 

Ответ: Организация, получившая запрос от налоговых органов о том, что при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 г. выявлено, что в графе "Стоимость покупок" указана не верная сумма, в графе "Сумма НДС по счету фактуре" указана сумма, соответствующая счету-фактуре, вправе представить пояснения по специальной форме "Ответ на сообщение (с требованием представления пояснений)", утвержденной Приложением N 2.11 к Письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705.

 

При этом в таблице 1 "Сведения соответствуют первичным учетным документам" к разд. 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" налоговой декларации повторяется запись всех реквизитов спорного счета-фактуры. Дополнительно по описи можно направить копии других первичных документов, подтверждающих совершение операций по оплате и принятию к учету товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

 

Необходимо отметить, что действующим законодательством организациям не запрещено представлять пояснения в свободной форме.

 

 

Вопрос – ответ № 191

 

Вопрос: Организация -экспортер отгружает товар на экспорт через морской порт. Для подтверждения ставки 0 процентов НДС имеются в наличии 1) копия экспортного контракта, 2) копия ГТД, с отметкой таможни "Товар вывезен", 3) копия транспортных документов (доставка до порта) 3) копия коносамента с указанием порта места назначения 4) копия карго-манифеста с отметкой таможни "Выпуск разрешен". Можно ли организации для предъявления в налоговые органы для подтверждения ставки 0 процентов предъявить карго-манифест с отметкой «выпуск разрешен»?

 

Ответ: Предъявление карго-манифеста с отметкой «выпуск разрешен» для подтверждения права на применение ставки 0 процентов НДС при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта судами через морские порты за пределы таможенной территории РФ не обязательно. Для подтверждения этого права налогоплательщиками представляются, в составе пакета документов для подтверждения ставки 0 процентов, в налоговые органы: копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой "Погрузка разрешена" пограничной таможни РФ и копия коносамента на перевозку экспортируемого товара. В последнем в графе "Порт разгрузки" должно быть указано место, находящееся за пределами таможенной территории РФ.

 

 

Вопрос – ответ № 185

 

Вопрос: Организация приобрела объект недвижимости в 2014 году. Получила счет-фактуру от продавца во 2 квартале 2015 года и отразила вычет в момент его получения, т.е. в декларации за 2 квартал 2015 года. При проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС налоговые органы затребовали все первичные документы, касающиеся покупки объекта, опросили представителей продавца, сделали встречную проверку первичных документов. После этих процедур налоговые органы предъявили организации требование о подтверждении факта получения счета-фактуры в 2015 году. Однако, счет-фактура был доставлен курьером продавца без сопроводительного письма. Налоговые органы отказали в вычете по НДС, ссылаясь на то, что нет доказательств того, что счета-фактура получен во 2 квартале 2015 года. Правомерны ли действия налоговых органов?

 

Ответ: Действия налоговых органов не правомерны. У организации есть право на получение вычета по НДС в том периоде, когда имущество принято к учету при наличии счета-фактуры. Отсутствие подтверждающих документов о получении счета-фактуры во 2 квартале 2015 года не может служить основанием для непринятия к вычету НДС в указанном периоде, так как организация имеет право заявить к вычету суммы налога на добавленную стоимость не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров к учету. Однако, свою точку зрения организации придется доказывать в судебном порядке, если налоговые органы предъявят доказательства факта реального совершения хозяйственных операций как не подтвержденного надлежащими документами либо будет выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении указанных операций.

 

 

Вопрос – ответ № 184

 

Вопрос: Организация отгружает товар в таможенном режиме вывоз товаров за пределы таможенной территории таможенного союза. В 3 квартале 2015 года по партии товара, отгруженной на Украину, на копиях международных товарно-транспортных накладных отсутствуют отметки таможенных органов о вывозе товара и подтвердить правомерность применения нулевой ставки организация не сможет. Может ли организация не применять ставку 0 процентов, а выписать сразу счет-фактуру по ставке 18 процентов и уплатить НДС в бюджет без процедуры подтверждения экспорта в налоговых органах?

 

Ответ: Организация не может не применять ставку 0 процентов, если она отгружает товар в таможенном режиме вывоз товаров за пределы таможенной территории таможенного союза. Счет-фактура, выписанный в течении 5-ти дней после отгрузки товара, по истечении 180 дней после отгрузки регистрируется в книге продаж по ставке 0 процентов. В связи с тем, что ставка НДС изменяется с 0 процентов на 18 процентов, так как экспорт не может быть подтвержден, организация составляет счет-фактуру со ставкой 18 процентов в одном экземпляре и регистрирует его в книге продаж в периоде отгрузки.

 

 

Вопрос – ответ № 183

 

Вопрос: Магазин Оптика получили от поставщика счет-фактуру на сумму 318000 руб., в которой часть товара предъявлена в сумме 118000 (в том числе НДС 18000 руб.), часть товара в сумме 200000 руб. не облагается НДС. Для получения вычета по указанной счет-фактуре организация регистрирует ее в книге покупок и указывает в разделе 8 декларации по НДС. Нужно ли сумму «всего к оплате — 318000 руб.» отражать в полном объеме в разделе 8 по строке 170 налоговой декларации по НДС или необходимо указать только облагаемый оборот 118000 руб.?

 

Ответ: Счет-фактуру, в котором указана часть товара, облагаемая НДС (118000 руб.), а часть товара необлагаемая НДС (200000 руб.), по строке 170 разд. 8 декларации по налогу на добавленную стоимость сумму «всего к оплате» отражают в полном объеме, а именно 318000 руб.

 

 

Вопрос – ответ № 182

 

Вопрос: Организация в 3 квартале 2015 года с валютного долларового счета продала 10000 долларов США по коммерческому курсу 66,80 руб. за доллар (курс ЦБ РФ 68,49 руб. за доллар) и дала поручение Банку на причитающуюся ей сумму приобрести 8630 евро по коммерческому курсу 77,40 (курс ЦБ РФ 76,70 руб. за евро). Какую сумму необходимо отразить в разделе 7 декларации по НДС за 3 квартал (стоимость продажи долларов или стоимость покупки евро и по какому курсу (коммерческому или курсу ЦБ РФ))? Нужно ли показывать в разделе 7 декларации по НДС движение по долларовому счету и по счету в евро?

 

Ответ: При отражении операций по продаже валюты в разд. 7 декларации по НДС в графе 1 указывается код 1010801. Операцию по продаже долларов со своего валютного счета в сумме 684900 руб. (10000 * 68,49) организация должна отразить в разд. 7 декларации по НДС за 3 квартал 2015 года в графе 2. Стоимость приобретенной валюты в виде евро, а также операции по движению валют, в декларации по налогу на добавленную стоимость не отражаются.

 

 

Вопрос – ответ № 176

 

Вопрос: Организация (застройщик) по условиям договора ежемесячно получает от подрядчика счет-фактуру и акт выполненных работ по форме КС-2. Во 3 квартале 2015 года подрядчиком был предъявлен счет-фактура, по которому сумма вычета составляет значительную долю в общей сумме вычетов НДС за указанный налоговый период, что приводит к ситуации, по которой предусмотрено возмещение НДС из бюджета. Может ли организация в налоговой декларации по НДС за 3 квартал признать налоговый вычет частично, а оставшуюся сумму вычета перенести на 4 квартал 2015 года?

 

Ответ: Организация в налоговой декларации по НДС за 3 квартал может признать налоговый вычет частично по выполненным подрядчиком работам, а оставшуюся сумму вычета перенести на 4 квартал 2015 года. Но в такой ситуации налогоплательщик должен быть готов к тому, что свое право на указанный вычет он должен доказывать в судебном порядке.

 

 

Вопрос – ответ № 175

 

Вопрос: Организация (осуществляет деятельность, облагаемую НДС) во 2 квартале 2015 года произвела строительно-монтажные работы (далее СМР) для собственного потребления. В этом же периоде на стоимость СМР начислили НДС и зарегистрировали счет-фактуру в книге продаж. Однако к вычету указанный НДС во 2 квартале 2015 года организация не приняла. Можно ли организации признать к вычету НДС по СМР, выполненный для собственного потребления в 3 квартале 2015 года или в последующих налоговых периодах?

 

Ответ: Перенести вычет НДС по СМР для собственного потребления на 3 квартал 2015 года или на другие налоговые периоды нельзя, так как для такого вычета установлен срок - момент определения налоговой базы. При применении вычета по НДС при осуществлении СМР для собственного потребления установлен специальный срок, а именно последнее число каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ).

 

 

Вопрос – ответ № 174

 

Вопрос: Организация во 2 квартале 2015 года отгрузила на экспорт товары. В 3 квартале 2015 года подтвердилась ставка 0 процентов НДС по указанному контракту. Существуют счета-фактуры от поставщиков, приходящиеся на указанный экспортный контракт, по которым организация хотела бы перенести срок вычета на будущие налоговые периоды.

 

Можно ли организации принятьзнать к вычету НДС по подтвержденному экспорту в 3 квартале 2015 года в следующих налоговых периодах?

 

Ответ: Перенести вычет по счетам-фактурам по подтвержденному экспорту в 3 квартале 2015 года на другие налоговые периоды нельзя, так как для вычета по подтвержденному экспорту установлен специальный срок, а именно момент фактического завершения формирования полного комплекта документов, требуемых согласно ст. 165 НК РФ.

 

 

Вопрос – ответ № 173

 

Вопрос: Организация в 3 квартале 2014 года при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза, в соответствии с таможенной декларацией, уплатила НДС и в этом же периоде приняла его к вычету. Камеральная таможенная проверка указанной декларации привела к корректировке таможенной стоимости и в 1 квартале 2015 года организация, в связи с этим, доначислила НДС и уплатила его в бюджет. К вычету доначисленный НДС организация приняла во 2 квартале 2015 года. Однако, налоговые органы, проводя камеральную налоговую проверку декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, указали, что доначисленный НДС необходимо отразить в декларации за 1 квартал 2015 года и потребовали представить уточненные декларации по НДС за указанные периоды. Правомерны ли требования налоговых органов?

 

Ответ: Требования налоговых органов не правомерны. Уточненные декларации по НДС за 1 и 2 квартал 2015 года можно не представлять. Можно принять к вычету НДС, скорректированный в процессе проведения таможенной проверки не ранее периода, в котором фактически был уплачен НДС на счет таможенного органа, в пределах трех лет после принятия на учет ввезенных товаров.

 

 

Вопрос – ответ № 172

 

Вопрос: Организация, применяющая УСН, арендует нежилое помещение у администрации городского поселения. Стоимость арендной платы составляет 500 тыс. руб. в месяц. Имеет ли право организация получить налоговое освобождение по ст. 145 НК РФ по операциям аренды, чтобы не уплачивать по ним НДС?

 

Ответ: Нет, не имеет. Организация, применяющая УСН, уплачивает НДС как налоговый агент по операциям аренды нежилого помещения у администрации городского поселения. В рассматриваемой ситуации организация не исполняет обязанности налогоплательщика, она исполняет обязанности налогового агента и не может иметь право на применение налогового освобождения по ст. 145 НК РФ.

 

 

Вопрос – ответ № 171

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, получила запрос от контрагента, по отношению к которому является покупателем, на предмет того, чтобы письменно сообщить ему о применении организацией системы налогообложения (общая или упрощенная). На вопрос о том, для чего это нужно контрагенту, организация получила ответ, что для организации аналитического учета покупателей по видам систем налогообложения, так как это необходимо для правильного заполнения ими декларации по НДС. Нужно ли организовать такой учет и организации, как он будет влиять на правильность заполнения налоговой декларации по НДС?

 

Ответ: Организации, являющиеся плательщиками НДС, при отгрузке товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, которые применяют упрощенную систему налогообложения или имеющих налоговое освобождение по ст. 145 НК РФ, при регистрации выставленных счетов-фактур должны указывать в книге продаж и налоговой декларации по НДС код вида операции, имеющий значение 26. Для того, чтобы правильно проставить указанный код целесообразно организовать аналитический учет покупателей в разрезе вида системы налогообложения. Для организации такого учета необходимо получить от контрагента письменное подтверждение порядка применения вида системы налогообложения.

 

 

Вопрос – ответ № 170

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, оказывает услуги физическим лицам по согласованию документации. При регистрации выданных счетов-фактур в книге продаж она проставляет код вида операции 01. Правомерно ли это?

 

Ответ: Нет, неправомерно. При регистрации в книге продаж выданных счетов-фактур по оказанию услуг по согласованию документации физическим лицам указывается код операции, имеющий значение 26.

 

 

Вопрос – ответ № 169

 

Вопрос: Организация для выполнения строительно-монтажных работ по устройству наружных и временных сетей водоснабжения и канализации привлекла подрядчика. Подрядчик в 3 квартале 2015 года осуществил указанные работы и представил акт выполненных работ, а также счет-фактуру. Организация на основании полученного счета-фактуры применила вычет по НДС, зарегистрировала его в книге покупок и отразила в налоговой декларации по НДС. В процессе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 года налоговые органы запросили подтверждение допусков СРО подрядчика. Организация ответила, что не запрашивала у подрядчика такой документ для представления. Налоговые органы не принимают к вычету вышеуказанный счет-фактуру, так как поставщик не имеет наличия допусков СРО по устройству наружных и временных сетей водоснабжения и канализации. Имеет ли право налогоплательщик принять к вычету НДС в данной ситуации, ведь подрядчик со своей стороны уплатил НДС в бюджет?

 

Ответ: Налоговые органы имеют право запросить у организации документы, подтверждающие допуски СРО подрядчика на право проведения работ по устройству наружных и временных сетей водоснабжения и канализации. Организация имеет право на вычет по полученному счету-фактуре, так как работы были осуществлены для использования в деятельности, облагаемой НДС и приняты на учет в общеустановленном порядке.

 

Однако, если органом налогового контроля будет доказана в суде согласованность действий организации и его подрядчика при осуществлении работ по устройству наружных и временных сетей водоснабжения и канализации без допусков СРО, направленная на получение необоснованной налоговой выгоды, то вычет по НДС организация применить не сможет.

 

 

Вопрос – ответ № 168

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, в 3 квартале 2015 года списывает сооружение (ликвидирует), которое имеет существенную остаточную стоимость, с баланса по причине того, что нет производственной необходимости его дальнейшего использования (предприятие сменило вид деятельности). Сооружение было приобретено организацией в 2002 году и в этом же году применило вычет по НДС по ставке 20 процентов (счет-фактура есть в наличии). Необходимо ли в 3 квартале 2015 года восстановить НДС, приходящийся на остаточную стоимость и какую ставку в данном случае применить 18 или 20 процентов? Как восстановленный НДС отразить в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость?

 

Ответ: При списании с баланса сооружения, приобретенного в 2002 году, в связи с его ликвидацией, подлежит восстановлению НДС, приходящийся на его остаточную стоимость по ставке 20 процентов.

 

Суммы налога, подлежащие восстановлению и приходящиеся на остаточную стоимость сооружения, отражаются в графе 5 по строке 080 разд. 3 и в разд. 9 декларации по налогу на добавленную стоимость.

 

 

Вопрос – ответ № 167

 

Вопрос: Организация заключила договор поставки товара с контрагентом на сумму 1300000 руб., в том числе НДС, в котором в сентябре 2015г. предусмотрено получение аванса в сумме 300000 руб., в том числе НДС. По условиям контракта отгрузка организацией товара осуществляется двумя равными партиями. Первая партия отгружается в октябре 2015г. и подлежит оплате в полном объеме в сумме 650000 руб. в течении 10 дней с момента отгрузки. Вторая партия товара отгружается в январе 2016 года в сумме 650000 руб. и оплачивается контрагентом так же в течении 10 дней с момента отгрузки в сумме 350000 руб. Может ли организация принять вычет по НДС, приходящийся на аванс в сумме 45763 руб. в 4 квартале 2015 года? По каким строкам налоговой декларации по НДС и в каких налоговых периодах подлежат отражению операции по уплате НДС с аванса и вычета его в других налоговых периодах?

 

Ответ: Организация принять вычет по НДС, приходящийся на аванс в сумме 45763 руб. в 4 квартале 2015 года не может, так как по условиям контракта зачет аванса в счет отгрузки товаров предусмотрен в 1 квартале 2016 года. Сумма полученного аванса 300000 руб. отражается в декларации по НДС по строке 070 разд. 3 графа 3 и исчисленного НДС в сумме 45763 руб. по строке 070 разд. 3 графа 5 в 3 квартале 2015г. Сумма вычета 45763 руб. отражается покупателем в строке 130 разд. 3 декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года.

 

 

Вопрос – ответ № 166

 

Вопрос: Организация с 4 квартала 2015 года получила налоговое освобождение по НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ и с этого периода не выставляет покупателям счета-фактуры. Должна ли организация представлять декларацию по НДС с заполненным разделом 7 по операциям, освобождаемым от налогообложения?

 

Ответ: Организация, применяющая налоговое освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ, по операциям, не облагаемым НДС не заполняет раздел 7 декларации по НДС и не представляет в налоговые органы декларацию по налогу на добавленную стоимость.

 

 

Вопрос – ответ № 165

 

Вопрос: Организация зарегистрировала счет-фактуру в книге покупок с ошибкой. В наименовании контрагента допустила неточности. Нужно ли корректировать ошибочную запись в книге покупок до момента представления налоговой декларации, ведь вычет по НДС принимается согласно счету-фактуре, а он правильно отражает факт хозяйственной жизни по уплате НДС контрагенту?

 

Ответ: Если организация выявила ошибку при заполнении книги покупок до момента представления налоговой декларации, то, во избежании дальнейших уточнений и подачи пояснений в налоговые органы, она должна внести исправления в книгу покупок, так как данные книги покупок переносятся в налоговую декларацию по НДС.

 

 

Вопрос – ответ № 164

 

Вопрос: Организация выявила ошибки в порядке применения вычета по НДС за 1 квартал 2015 года и хочет представить уточненную налоговую декларацию. Можно ли представить уточненными только раздел 1, 3 и 8 декларации?

 

Ответ: По нашему мнению, нельзя. В уточненную декларацию подлежат включению те разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).

 

 

Вопрос – ответ № 163

 

Вопрос: Организация при заполнении декларации по налогу на добавленную стоимость в строке 010 раздела 8 допустила ошибку (неверно указала код вида операции). Нужно ли организации представлять уточненную налоговую декларацию по НДС при выявлении такой ошибки?

 

Ответ: В рассматриваемой ситуации организация совершила ошибку, не приводящую к занижению суммы налога на добавленную стоимость и имеет право внести необходимые изменения и направить в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость. В случае непредставления уточненной налоговой декларации при выявлении ошибки в коде вида операции в разделе 8 по строке 010, налоговые органы направят налогоплательщику сообщение с требованием о представлении пояснений или внесения изменений.

 

 

Вопрос – ответ № 162

 

Вопрос: Организация в 3 квартале 2015 года выявила, что в книге продаж в графе 8 и соответственно в налоговой декларации по НДС в строке 100 раздела 9 указала номер, дату, наименование, адрес контрагента и сумму отгрузки, которые соответствуют выставленному счету-фактуре, а ИНН и КПП отражен другого контрагента. Необходимо ли организации представить в налоговые органы уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость. Могут ли налоговые органы в данном случае предъявить организации штрафные санкции за неправильно составленную налоговую декларацию?

 

Ответ: В рассматриваемой ситуации организация совершила ошибку, не приводящую к занижению суммы налога на добавленную стоимость и имеет право внести необходимые изменения и направить в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года. По нашему мнению, во избежании проведения мероприятий дополнительного налогового контроля со стороны налоговых органов, организации рекомендуется представить уточненную налоговую декларацию при выявлении ошибки в заполнении реквизитов счета-фактуры в разделе 9 налоговой декларации. Ошибки по неправильному отражению реквизитов контрагента в налоговой декларации и не приводящие к занижению суммы налогов и искажению бухгалтерской отчетности не могут быть фактом, приводящим к наложению административного штрафа на должностных лиц организации и привлечению ее к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений.

 

 

Вопрос – ответ № 161

 

Вопрос: Организация по договору поставки приобрела у контрагента зерно. В контракте и счете-фактуре контрагент указал ставку НДС 18 процентов, ссылаясь на то, что декларацию о соответствии данной партии зерна он получил не вовремя, ссылаясь на Технический регламент Таможенного союза ТР ТС 015/2011 «О безопасности зерна». На просьбы организации заменить счет-фактуру контрагент ответил отказом. Счет-фактура выставлен на общую сумму 118000 руб., в том числе НДС 18 процентов в сумме 18000 руб. Имеет ли право организация получить по указанному счету-фактуре вычет по НДС по ставке 10 процентов? Как указанный счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок и отразить в декларации по налогу на добавленную стоимость? Имеет ли право организация разницу в ставках НДС (18 минус 10 процентов) учесть в стоимости приобретенного зерна или в составе расходов для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций?

 

Ответ: Организация по указанному в примере счету-фактуре имеет право получить вычет по НДС по ставке 10 процентов. В рассматриваемой ситуации в книге покупок по графе 15 и строке 170 разд. 8 декларации по НДС отражается вся сумма 118000 руб.; в книге покупок по графе 16 и строке 180 разд. 8 налоговой декларации нужно отразить вычет НДС по ставке 10 процентов (100000 *10/100) в сумме 10000 руб. Однако судебная практика показывает, что возможность вычета НДС по ставке 10 процентов по указанному счет-фактуре, организации необходимо будет доказывать в судебном порядке.

 

НДС в виде разницы (8000 руб.) между налогом, причитающимся к уплате поставщику (18000 руб.) и налогом, принятым к вычету (10000 руб.) не может быть включен в состав расходов для исчисления налога на прибыль организаций, а должен быть отражен в составе расходов, не учитываемых в целях налогообложения в соответствии с пунктом 19 статьи 270 НК РФ.

 

 

Вопрос – ответ № 160

 

Вопрос: Организация возвращает по акту приема-передачи арендодателю здание, ранее переданное в аренду, в связи с окончанием договора аренды, вместе с неотделимыми улучшениями указанного здания. По условиям договора аренды нежилого помещения не предусмотрено возмещение арендатору стоимости произведенных неотделимых улучшений по истечении срока аренды или прекращения действия договора. Стоимость неотделимых улучшений подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Может ли организация для расчета НДС признать налоговой базой фактическую себестоимость неотделимых улучшений, сложившуюся в бухгалтерском и налоговом учете (стоимость аналогична) организации?

 

Ответ: У организации при передаче арендодателю недвижимого имущества с неотделимыми улучшениями, налоговая база по налогу на добавленную стоимость должна быть рассчитана как текущая рыночная стоимость указанных улучшений, подтвержденная документально или экспертным путем.

 

 

Вопрос – ответ № 155

 

Вопрос: Организация в 3 квартале 2015 года реализовала земельный участок, принадлежащий ей на праве собственности (сумма сделки составляет 60 процентов от всего объема реализации за квартал). Камеральная налоговая проверка декларации по НДС выявила, что вычет по НДС в указанном периоде организация приняла в полном объеме по всем операциям. Налоговые органы не принимают вычет НДС, приходящийся на услуги общехозяйственного характера за 3 квартал 2015 года, ссылаясь на то, что не был организован раздельный учет налога на добавленную стоимость. Правомерна ли позиция налоговых органов?

 

Ответ: Да, позиция налоговых органов правомерна. Если у организации имеются в налоговом периоде операции, облагаемые и необлагаемые НДС и раздельный учет НДС не организован, то вычеты, приходящиеся на общехозяйственные расходы, не могут быть приняты к уменьшению налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

 

 

Вопрос – ответ № 154

 

Вопрос: Организация, отгружающая товар на экспорт, не смогла его подтвердить в течении 180 дней и уплатила НДС. Каким образом НДС по неподтвержденному экспорту отразить в декларации по НДС и налогу на прибыль организаций?

 

Ответ: В разделе 6 декларации по НДС, представленной за период в котором была произведена отгрузка товара указываются по строке 020 налоговая база по неподтвержденному экспорту; по строкам 030 и 050 - сумма налога, причитающегося к начислению по налоговой базе по неподтвержденному экспорту.

 

В декларации по налогу на прибыль организаций, представленной по истечении трехлетнего периода с момента отгрузки товара, экспорт по которому не подтвержден, в строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций указывается НДС по неподтвержденному экспорту.

 

 

Вопрос – ответ № 153

 

Вопрос: Организация при формировании декларации по налогу на добавленную стоимость обнаружила, что в декларации сумма к возмещению из бюджета (или начислено в бюджет) в итоге получается на рубль меньше, чем разница между итоговыми суммами по книге продаж и книге покупок. Нужно ли округлять суммы в каждой строке декларации или округление должно проходить по итоговым строкам декларации?

 

Ответ: В декларации по НДС округляется каждый показатель, который отражается в разделах 1-7.

 

 

Вопрос – ответ № 148

 

Вопрос: Организация осуществляет услуги по перегрузке грузов от грузоперевозчика, привезшего товар из Германии автомобильным транспортом, грузоперевозчику, отправляющему товар на Украину. Товар на территории РФ находится под таможенным режимом транзита. Контрагентом в указанной сделке у организации является экспедитор, который оказывает транспортно-экспедиционные услуги в рамках внешнеэкономического контракта и применяет ставку 0 процентов по налогу на добавленную стоимость.  Должна ли организация применить ставку 0 процентов или необходимо предъявить счет-фактуру со ставкой 18 процентов экспедитору. Может ли экспедитор предъявить своему заказчику счет-фактуру по перегрузке грузов со ставкой 18 процентов, если его услуги и услуги грузоперевозчика облагаются по ставке 0 процентов.

 

Ответ:  При заключении договора экспедитором с организацией по перегрузке грузов на территории РФ, находящихся в режиме таможенного транзита от одного грузоперевозчика другому грузоперевозчику в рамках внешнеэкономического контракта, организацией применяется  ставка 18 процентов НДС. Экспедитор в рамках договора транспортной экспедиции имеет право предъявить заказчику счет-фактуру со ставкой НДС, отличной от той, которую применяет сам, а именно ставку 0 процентов.

 

 

Вопрос – ответ № 145

 

Вопрос: Организация отгружает товар покупателям с помощью предприятия (экспедитор), которое по договору транспортной экспедиции оплачивает от имени и за счет организации все расходы, связанные с доставкой груза до склада покупателя. По итогам доставки партии товара до покупателя, организация от экспедитора получает счет-фактуру на агентские услуги экспедитора и сводную счет-фактуру на работы и услуги по транспортировке груза, а также погрузке и разгрузке. Как отразить в налоговой декларации по НДС полученные организацией сводные счета-фактуры?

 

Ответ: Сводный счет-фактуру необходимо отразить в разд. 8 декларации аналогично книге покупок, то есть  по строке 130 разд. 8 указывается ИНН/КПП поставщика услуг отдельно по каждому третьему лицу, который отражен в сводной счет-фактуре экспедитора, по строке 140 разд. 8 указывается ИНН/КПП экспедитора, по строке 170 разд. 8 отражается  стоимость покупок по счету-фактуре, который предъявил поставщик услуг, по строке 180 разд. 8 отражается сумма НДС, которая подлежит вычету, причитающаяся поставщику услуг.

 

 

Вопрос – ответ № 142

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, приобрела у завода — производителя зерноуборочный комбайн.

В договоре купли-продажи предусмотрен пункт, в котором указывается, что если покупатель является сельхозпроизводителем, то при подтверждении его статуса, продавец выплачивает ему премию в фиксированной сумме, так как завод участвует в региональной программе по поддержке сельскохозяйственных производителей.

Стоимость приобретенного комбайна не меняется.   Организация получила на расчетный счет премию от поставщика. В платежном поручении указано, что премия выплачена без НДС. Должна ли организация с полученной премии восстановить НДС и как отразить указанную сумму в декларации по налогу на добавленную стоимость?

 

Ответ: Денежная премия, полученная покупателем от поставщика в качестве участника программы по поддержке сельхозпроизводителей, и не уменьшающая цену приобретенного товара, не облагается НДС, не подлежит восстановлению и не отражается в разделе 7 декларации по НДС.

 

 

Вопрос – ответ № 141

 

Вопрос: Организация приобрела у контрагента, который является взаимозависимым лицом (физическое лицо является учредителем организации и контрагента) товар на сумму 3 млн. руб., вкл. НДС, по которому заявила вычет по НДС в декларации по НДС за 1 квартал 2015 года. Камеральная налоговая проверка, проводимая налоговыми органами, выявила (путем проверки контрагента), что контрагент отгрузил товар по цене ниже себестоимости. НДС по указанной сделке контрагентом уплачен в бюджет в полном объеме. Налоговые органы отказывают организации в вычете по НДС, ссылаясь на то, что предприятие получило необоснованную налоговую выгоду, так как организация и контрагент взаимозависимые лица. Правомерны ли действия налоговых органов?

 

Ответ: По нашему мнению, действия налоговых органов в отношении организации неправомерны. Налоговые органы, так как указанная сделка не является контролируемой, в данной ситуации, имеют право проверить контрагента на правильность формирования рыночной цены по отгрузке товара и применить к нему необходимые санкции, если это будет доказано в судебном порядке. При осуществлении сделок между взаимозависимыми лицами налог на добавленную стоимость у организации, которая является покупателем, принимается к вычету в общеустановленном порядке.

 

 

Вопрос – ответ № 140

 

Вопрос: Организация выявила, что в 1 квартале 2015 года ошибочно дважды в налоговой декларации по НДС указали счет-фактуру, чем завысили налоговую базу. В 3 квартале 2015 года представили уточненную налоговую декларацию, в которой сумма НДС к уплате в бюджет уменьшилась. Налоговые органы запросили для проверки первичные документы, подтверждающие данные книги продаж и книги покупок за 1 квартал 2015 года. Правомерны ли требования налоговых органов по представлению для проверки документов, подтверждающих книгу покупок, ведь в уточненной декларации данные по вычетам НДС не изменились? Могут ли налоговые органы применить в данном случае штрафные санкции в соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ?

 

Ответ: Если изменения в уточненной декларации произошли только в данных книги продаж, то для проверки могут быть затребованы все документы, подтверждающие формирование налоговой базы. Штраф за непредставление указанных документов, в соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК РФ, может быть применим.

 

 

Вопрос – ответ № 139

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, получила субсидию сельскохозяйственных товаропроизводителей, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 27.12.2012 г. Нужно ли полученную субсидию отражать в разделе 7 налога на прибыль и разделе 7 декларации по НДС?

 

Ответ: Организация, получаемые субсидии, не признаваемые объектом налогообложения по НДС, должна заполнять разд. 7 декларации по НДС в отношении данных операций. При заполнении графы 1 раздела 7 по кодам 1010801 или 1010800 отражается сумма субсидии из бюджета субъектов Российской Федерации на оказание несвязанной поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства.

Субсидии, полученные сельскохозяйственным товаропроизводителем на возмещение части затрат, связанных с производством и (или) реализацией сельскохозяйственной продукции, связаны с деятельностью по реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, по которой установлена ставка налога на прибыль организаций 0 процентов подлежит отражению в декларации по налогу на прибыль.

В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций с кодом 2 - сельскохозяйственный товаропроизводитель по реквизиту "Признак налогоплательщика" субсидии, полученные сельскохозяйственным товаропроизводителем на возмещение части затрат, связанных с производством и (или) реализацией сельскохозяйственной продукции указывают по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 и по строке 020 листа 02 (п. п. 5.2, 6.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@).

 

 

Вопрос – ответ № 135

 

Вопрос: Организация (аэропорт) оказывает услуги, подлежащие льготированию НДС по пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ. При формировании акта выполненных работ предприятие выставляет контрагенту счет-фактуру без НДС и регистрирует ее в книге продаж. Должна ли организация указанные счета-фактуры отражать в декларации по НДС и если да, то в каком разделе? Какие разделы должна содержать декларация по НДС, если в налоговом периоде операций, облагаемых НДС, предприятие не осуществляло?

 

Ответ: Данные счетов-фактур без НДС подлежат отражению в декларации по НДС в разделе 7. При заполнении разд. 7 декларации по НДС в графе 1 указывается код 1010267 (операции, указанные в пп.22 п. 2 ст. 149 НК РФ). Если в налоговом периоде организацией осуществлялись только операции, которые не подлежат налогообложению в соответствии с пп. 22 п.2 ст. 149 НК РФ, то в декларации по НДС заполняется титульный лист, раздел 1, во всех строках которого проставлены прочерки, а также раздел 7 в котором отражаются данные книги продаж, которая сформирована на основании счетов-фактур, выставленных с записью "Без налога (НДС)".

 

 

Вопрос – ответ № 134

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, во 2 квартале 2015 года реализовала земельный участок, принадлежащий ей на праве собственности.  Покупная стоимость земельного участка составила 1 млн. руб., продажная стоимость — 1,2 млн.руб. Отражаются ли операции по реализации указанного имущества в  разделе 7 декларации по НДС. Если да, то по каким графам?

 

Ответ: Операция по реализации земельного участка отражается в разделе 7 декларации по НДС. В графе 1 указывается код 1010806, в графе 2 указывается продажная стоимость земельного участка 1,2 млн.руб., в графе 3 — покупная стоимость земельного участка в сумме 1 млн.руб.

 

 

Вопрос – ответ № 132

 

Вопрос: Организация реализует товар на территории РФ и за ее пределы. В июне 2015 года она получила от поставщика счет-фактуру на оказание услуг, которые относятся к обоим видам деятельности. Может ли предприятие указанную счет-фактуру, в части сумм, относящихся к экспортному товару, отразить в книге покупок за июнь 2015 года, если ставка 0 процентов по операциям за июнь была подтверждена (собран весь пакет документов) в июле 2015 года?

 

Ответ: Суммы, указанные в счете-фактуре, полученном в июне 2015 года, подлежат отражению в книге покупок за июнь в части операций, относящихся к реализации на территории РФ. Вычет по оставшейся части сумм счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге покупок в последний день квартала, в котором будет собран полный пакет документов, т.е. 30 сентября 2015 года.

 

 

Вопрос – ответ № 131

 

Вопрос: Организация получила от поставщика УПД (статус документа «1») на поставку материалов. По условиям договора право собственности на материальные ценности передается на складе покупателя. Поставщик отгружает материалы со своего склада и передает их грузоперевозчику. Груз находится в пути 4-5 дней. Какую дату необходимо поставить в графе 16 при получении груза, дату передачи материала на складе поставщика экспедитору или дату принятия от экспедитора материалов на складе организации? Какой датой нужно зарегистрировать данный УПД в книге покупок и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость?

 

Ответ: Если передача материальных ценностей покупателю осуществляется на складе покупателя, то дата отгрузки не совпадает с датой получения (приемки), т.е.  по строке 16 УПД указывается дата приемки материалов на склад покупателя.  Дата по строке 16 УПД отражается в графе 4 книги покупок и строке 120 разд. 8 декларации по НДС.

 

 

Вопрос – ответ № 130

 

Вопрос: Организация получила от поставщика УПД (статус документа «1») на поставку материалов. По условиям договора право собственности на материальные ценности передается на складе поставщика (самовывоз). Какую дату необходимо поставить в графе 16 при получении груза, дату передачи материала на складе поставщика экспедитору организации или дату передачи экспедитором материалов на складе организации? Какой датой нужно зарегистрировать данный УПД в книге покупок и налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость?

 

Ответ: Если передача материальных ценностей покупателю осуществляется со склада поставщика, то дата отгрузки совпадает с датой получения (приемки), т.е. дата по строке 11 УПД будет совпадать с датой по строке 16 УПД. Дата по строке 16 УПД отражается в графе 4 книги покупок и строке 120 разд. 8 декларации по НДС.

 

 

Вопрос – ответ № 128

 

Вопрос: Организация является плательщиком НДС, имеет облагаемую и необлагаемую (ст. 149 НК РФ) налогом выручку от реализации продукции (работ, услуг). В декларации по налогу добавленную стоимость по строке 180 раздела 8 предприятие указывает сумму вычетов по ставке 18 процентов в размере 25 тыс. руб., в том числе по общехозяйственным расходам 15 тыс. руб., в части причитающейся к облагаемому обороту выручки. Должна ли организация по строке 170 раздела 8 декларации указывать всю стоимость покупки 163,88 тыс. руб. или в части, причитающейся на вычет по НДС 98,33 тыс. руб.?

 

Ответ: По строке 170 раздела 8 декларации по НДС указывается вся стоимость покупки в сумме 163,88 тыс. руб., которая отражается в графе 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры.

 

 

Вопрос – ответ № 124

 

Вопрос: Некоммерческая организация, применяющая общую систему налогообложения, но в 3 квартале 2015 года не получала дохода от коммерческой деятельности. Поступлений на расчетный счет и в кассу предприятия в виде взносов участников на уставную деятельность также не было. Нужно ли в указанном периоде представлять налоговую декларацию по НДС и если нужно, то в каком виде, ведь у нас нет налогооблагаемой базы по НДС?

 

Ответ: Некоммерческая организация, не имеющая за квартал никаких хозяйственных операций, имеет возможность представления либо налоговой декларации по НДС в электронном виде с заполнением титульного листа и раздела 1 с прочерками во всех строках; либо на бумажном носителе или в электронном виде единой (упрощенной) налоговой декларации.

 

 

Вопрос – ответ № 123

 

Вопрос: Камеральная налоговая проверка декларации по налогу на добавленную стоимость выявила счет-фактуру, в которой индивидуальный предприниматель, подписав документ, указал дату, серию и номер свидетельства о государственной регистрации без указания ОГРНИП. Налоговые органы не принимают к вычету указанный счет-фактуру. Правомерны ли действия налоговых органов?

 

Ответ: Неуказание данных ОГРНИП в счет-фактуре как реквизит свидетельства  о государственной регистрации не влечет к отказу в вычете НДС, так как это не может  препятствовать налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров, наименования товаров, а также ставку НДС и сумму этого налога, предъявленную покупателю.

 

 

Вопрос – ответ № 122

 

Вопрос: Организация по договору купли-продажи отгружает товар своему покупателю со склада завода-изготовителя, так как в договоре поставки с заводом-изготовителем предусмотрен самовывоз продукции. Склад завода-изготовителя расположен в другом населенном пункте и его адрес отличен от почтового адреса завода.  В транспортной накладной указаны пункт отправки и пункт доставки груза и эти данные не соответствуют почтовому адресу грузоотправителя. Можно ли в счете-фактуре по строке адрес грузоотправителя указать адрес местонахождения склада завода-изготовителя или обязательно указывать почтовые данные завода?

 

Ответ: Грузоотправитель (завод-изготовитель) имеет право иметь несколько почтовых адресов, в том числе и по местонахождению склада, с которого отгружается организации продукция. Организация может указать в счет-фактуре, предъявленной своему покупателю по строке адрес грузоотправителя адрес местонахождения (почтовый адрес) склада завода-изготовителя.

 

 

Вопрос – ответ № 120

 

Вопрос: Организация приобрела переводной вексель Коммерческого банка, который подлежит оплате по предъявлении, процентная ставка указана в векселе. Какая в декларации по НДС при заполнении графы 2 раздела 7 по кодам 1010801 указывается стоимость векселя  (номинальная, эмиссионная и т.д.)?

 

Ответ: Проценты по переводному векселю начисляются на вексельную сумму и она же отражается в графе 2 раздела 7 декларации по НДС.

 

 

Вопрос – ответ № 119

 

Вопрос: Организация, учрежденная Всероссийским обществом слепых, получила финансирование от своего учредителя, который, в свою очередь, получил его из федерального бюджета. Финансирование было получено с целью обновления производственно-технических мощностей предприятия и  израсходовано на приобретение оборудования. Оборудование предназначено для осуществления деятельности, облагаемой НДС. Имеет ли право организация принять вычет по НДС при приобретении оборудования?

 

Ответ: Организация, в случае использования целевого финансирования по назначению и приобретения оборудования для осуществления деятельности, облагаемой НДС, имеет права применить вычет по НДС при выполнении  трех условий: товары (работы, услуги) приобретены для деятельности, облагаемой НДС, приняты к учету (оприходованы) и по ним имеется счет-фактура (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

 

 

Вопрос – ответ № 118

 

Вопрос: Микрофинансовая организация (ООО), по своей основной деятельности (выдача займов), не является плательщиком НДС. В 2014 г. приобреталось имущество (мебель) стоимостью до 40000 рублей, в стоимость в том числе входила сумма НДС. Стоимость имущества, в т.ч. НДС сразу включили в состав  расходов. Всё имущество учитывается на забалансовых счетах. В 2015г. это имущество реализовали юридическому лицу по стоимости приобретения. В связи с этой операцией возникает ли обязанность по уплате НДС? Нужно ли организации в данном случае выписывать счет-фактуру?

 

Ответ: Согласно пункту 3 статьи 154 Кодекса при реализации имущества, подлежащего учету с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость, налоговая база по налогу определяется как разница между ценой реализуемого имущества, исчисляемой с учетом положений статьи 105.3 Кодекса, с учетом налога на добавленную стоимость, акцизов (для подакцизных товаров) и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). Счет-фактура по указанной операции выставляется покупателю и регистрируется в книге продаж по ставке 18/118 процентов. При реализации имущества, стоимость которого включена в состав расходов в полном объеме, налоговая база составляет размер цены реализованного имущества, в том числе НДС.

 

 

Вопрос – ответ № 116

 

Вопрос: Некоммерческая организация (Ассоциация), использующая общую систему налогообложения, в третьем квартале 2015 года осуществляла только уставную деятельность и не занималась коммерческой деятельностью (в 1 и 2 квартале сдавала имущество в аренду). Поступлениями являлись только взносы, полученные от участников. Должна ли организация сдавать декларацию по НДС и отражать в разделе 7 целевые поступления участников Ассоциации?

 

Ответ: НО (Ассоциация) должна сдавать декларацию по НДС, если нет операций по реализации, с прочерками во всех строках декларации. Раздел 7 налоговой декларации по НДС не заполняется в части полученных взносов от участников.

 

 

Вопрос – ответ № 113

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, осуществляет поставки топлива. Контрагент (бюджетное учреждение) при исполнении контракта   настаивает, чтобы в УПД были отражены вид, классность и сорт поставляемого нами топлива. Правомерны ли требования контрагента?

 

Ответ: Требования контрагента правомерны. В УПД необходимо указать как можно полно сведения о товаре (вид, сорт, класс, климатические условия применения, содержание серы и температура помутнения).

 

 

Вопрос – ответ № 112

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, обнаружила ошибку в разделе 10 декларации по НДС за 1 квартал 2015 года (дважды зарегистрирован счет-фактура). Нужно ли при формировании уточненной декларации по НДС загрузить только 10 раздел декларации или необходимо выгружать все разделы декларации?

 

Ответ: При уточнении раздела 10 налоговой декларации по НДС, разделы с 1 по 7 нужно вновь загрузить, в разделах 8, 9, 12 необходимо указать признак актуальности 1. В разделе 10 проставляется признак актуальности 0.

 

 

Вопрос – ответ № 111

 

Вопрос: Организация в 1 квартале 2015 года не указала в налоговой декларации по НДС причитающиеся ей по векселю проценты за указанный период. Нужно ли отражать указанные проценты, представлять уточненную декларацию и выгружать все данные книги покупок и продаж за 1 квартал 2015 года?

 

Ответ: Организация должна стоимость размещенного ею векселя и причитающиеся по нему проценты за 1 квартал 2015 года отразить в уточненной декларации по НДС в разделе 7, в разделах 8-12 указать признак актуальности 1.

 

 

Вопрос – ответ № 110

 

Вопрос: Организация получила запрос от налоговых органов, что при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2015 года в процессе автоматизированного камерального контроля программа выдала ошибку номер 1 по счету-фактуре. Налоговые органы утверждают, что в разделе 8 налоговой декларации по НДС указана счет-фактура, которой не существует. Организация проверила указанную счет-фактуру и выявила, что действительно в разделе 8 налоговой декларации по НДС ошибочно указала неправильный ИНН контрагента. Как можно в данной ситуации дать пояснения, чтобы предприятие не потеряло право на вычет по ошибочно указанному первичному документу?

 

Ответ:  В специальной форме Ответ на сообщение (с требованием представления пояснений), утвержденной Приложением N 2.11 к письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705, направляются соответствующие пояснения в раздел  8  "Сведения  из  книги  покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года в таблице 2. "Сведения,    поясняющие    расхождения   (ошибки,   противоречия, несоответствия) " повторяется неправильная запись всех реквизитов ошибочной счет-фактуры, а в нижней строке дается только правильная запись графе 130 ИНН продавца. Дополнительно можно направить копии других первичных документов, подтверждающих совершение операций по оплате и принятию к учету  приобретенного имущества.

Таким образом, организация пояснит, что предприятие имеет право на вычет с надлежаще документированным фактом хозяйственной жизни.

 

 

Вопрос – ответ № 109

 

Вопрос: Организация получила запрос от налоговых органов, что при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2015 года в процессе автоматизированного камерального контроля АИС «Налог» программа выдала ошибку номер 1 по счету-фактуре. Налоговые органы утверждают, что в разделе 8 налоговой декларации по НДС указана счет-фактура, которой не существует. Однако, организация имеет  на руках экземпляр надлежаще составленного документа и дополнительно платежные поручения, договор, акт выполненных работ, подтверждающие факт совершения операции. Как можно пояснить налоговым органам, что организация  имеет право на вычет по указанной счет-фактуре?

 

Ответ: В специальной форме Ответ на сообщение (с требованием представления пояснений), утвержденной Приложением N 2.11 к письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705, направляются соответствующие пояснения в раздел  8  "Сведения  из  книги  покупок" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года в таблице 1. "Сведения соответствуют первичным учетным документам" повторяется запись всех реквизитов спорной счет-фактуры. Дополнительно можно направить копии других первичных документов, подтверждающих совершение операций по оплате и принятию к учету  выполненных работ.

Таким образом, организация пояснит, что предприятие имеет право на вычет с надлежаще документированным фактом хозяйственной жизни.

 

 

Вопрос – ответ № 108

 

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. По агентскому договору, в котором организация является представителем поставщика, армянский поставщик реализует товар российскому предприятию. Должна ли организация выписывать счет-фактуру от имени армянского поставщика и передавать ее российскому покупателю, а также уплачивать НДС при ввозе товаров на территорию РФ? Нужно ли организации как налоговому агенту сдавать декларацию по НДС?

 

Ответ: Организация не является налоговым агентом армянского поставщика, не должна уплачивать НДС и не сдает декларацию по НДС. Организация, при получении первичного документа от армянского поставщика должна зарегистрировать этот документ в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур  (п. 3.1 ст. 169 НК РФ), который должен быть представлен  в электронной форме в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

 

 

Вопрос – ответ № 107

 

Вопрос: Организация выявила ошибку в декларации по НДС за 1 квартал 2015 года в разделе 8 (в счете-фактуре ошибочно указали не тот номер). Для устранения ошибки организация представляет в 3 квартале 2015 года уточненную декларацию по НДС. Налоговые органы, проводя камеральную налоговую проверку уточненной декларации, затребовали пояснения по факту ее представления.   В каком виде необходимо представить пояснения по выявленной ошибке (в виде письма по специальной форме или в свободном формате)?

 

Ответ: Пояснения к уточненной налоговой декларации по НДС при исправлении ошибок в разделах 8-12  нужно представлять по форме, представленной в Приложение N 2.11 к письму ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705.

 

 

Вопрос – ответ № 106

 

Вопрос: Организация выявила ошибку в декларации по НДС за 1 квартал 2015 года в разделе 7 (не в полном объеме указана сумма выручки, льготируемая по ст.149 НК РФ). Для устранения ошибки организация представляет в 3 квартале 2015 года уточненную декларацию по НДС. Налоговые органы, проводя камеральную налоговую проверку уточненной декларации, затребовали пояснения по факту ее представления. В каком виде необходимо представить пояснения по выявленной ошибке (в виде письма по специальной форме или в свободном формате)?

 

Ответ: Пояснения к уточненной налоговой декларации по НДС при исправлении ошибок в разделах 1-7  можно представлять в текстовом виде в произвольной форме.

 

 

Вопрос – ответ № 105

 

Вопрос: Организация в 1 квартале 2015 заключила договор на продажу земельного участка (без НДС) и получен аванс в размере 50 процентов продажной стоимости. В платежном поручении контрагент ошибочно указал, что сумма предоплаты включая НДС.  Бухгалтер организации ошибочно выписал счет-фактуру на аванс, зарегистрировал ее в книге продаж и налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года. Во втором квартале от контрагента было получено письмо о том, что в платежном поручении по предварительной оплате земельного участка сумма указана без НДС. Может ли организация исправить ошибочно выставленный счет-фактуру во 2 квартале 2015 года и отразить уменьшение налоговой базы в декларации по НДС за 2 квартал?

 

Ответ: Допущенная организацией ошибка при составлении счета-фактуры должна быть исправлена путем составления нового экземпляра счета-фактуры без НДС за 1 квартал 2015 года. В данной ситуации в книге продаж организации верные записи следует отразить в дополнительном листе книги продаж, а также в уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года.

 

 

Вопрос – ответ № 104

 

Вопрос: Организация получила требование по пояснению ошибки в декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, а именно не включение в раздел 3 по строкам 010, 110, 200 и раздел 9 счета-фактуры, который предъявлен контрагентом к вычету за проверяемый период. Имеет ли организация право вместо пояснений представить уточненную налоговую декларацию по НДС? Какие штрафные санкции в данном случает могут быть применены к организации?

 

Ответ: Организация имеет право вместо пояснений представить уточненную налоговую декларацию по НДС, так как она представлена до принятия решения по налоговой проверке первичной (предыдущей) налоговой декларации по тому же налогу и за тот же налоговый (отчетный) период . Штрафных санкций за указанные действия не предусмотрено.

 

 

Вопрос – ответ № 103

 

Вопрос: Организация самостоятельно обнаружила, что во 2 квартале 2015 года в налоговой декларации по НДС в разделе 8 по строке 130 неправильно указала КПП поставщика (не так как в счете-фактуре и в книге покупок). Должна ли организация представлять уточненную декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года?

 

Ответ: Когда в разделе 8 декларации по НДС по строке 130 в указании КПП допущена ошибка, то законодательство указывает на право (а не на обязанность) налогоплательщика по представлению уточненной налоговой декларации, так как это ошибка не ведет к неуплате налога на добавленную стоимость.

В процессе проведения камеральной проверки налогоплательщику будет направлено требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения, в которых налогоплательщик укажет, что ошибочно указан неверный КПП и предъявит счет-фактуру, где указан правильный КПП контрагента.

 

 

Вопрос – ответ № 102

 

Вопрос: Организация самостоятельно обнаружила, что во 2 квартале 2015 года в налоговой декларации по НДС в разделе 9 по строке 100 неправильно указала КПП покупателя (не так как в счете-фактуре и в книге продаж). Должна ли организация представлять уточненную декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года или организации достаточно направить в налоговый орган пояснения в процессе проведения камеральной налоговой проверки?

 

Ответ: Организация может не представлять уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года, в ситуации когда в разделе 9 декларации по НДС по строке 100 в указании КПП допущена ошибка. Законодательство указывает на право налогоплательщика по представлению уточненной налоговой декларации, так как это ошибка не ведет к неуплате налога на добавленную стоимость.

В процессе проведения камеральной проверки налогоплательщику будет направлено  требование представить в течение пяти дней необходимые пояснения, в которых налогоплательщик укажет, что неверный КПП указан ошибочно и предъявит счет-фактуру, где указан правильный КПП контрагента.

 

 

Вопрос – ответ № 101

 

Вопрос: Организация вынуждена списать с баланса автомобиль, пришедший в негодность при наводнении в результате проливных дождей. Каким первичным документом необходимо подтвердить факт стихийного бедствия для того, чтобы можно было не восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по приобретенному транспортному средству?

 

Ответ: Первичным документом, подтверждающим возможность не восстанавливать НДС при списании автомобиля, пришедшего в негодность в результате наводнения может являться заключения МЧС о полученном ущербе при наступлении факта стихийного бедствия.

 

 

Вопрос – ответ № 100

 

Вопрос: Организация по договору поставки отгружает по железной дороге уголь покупателю. Для оформления всех операций по доставке груза организация заключила договор транспортной экспедиции с предприятием-экспедитором. В рамках исполнения этого договора организация получила счет-фактуру от экспедитора, но выставлена она третьим лицом, которое осуществляло погрузку угля организации в железнодорожные вагоны. В строке 2 счета-фактуры указано предприятие, осуществляющее погрузку, в строке 6 в качестве покупателя поименована организация.  Имеет ли право организация принять к вычету НДС по указанной счет-фактуре и зарегистрировать ее в книге покупок, ведь у организации нет заключенного договора на погрузочно-разгрузочные работы?

 

Ответ: Организация счет-фактуру, полученную в рамках договора транспортной экспедиции от контрагента, с которым не заключен прямой договор на выполнение работ, вправе принять к вычету и отразить в книге покупок.

 

 

Вопрос – ответ № 99

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, заключила договор транспортной экспедиции, в котором предусмотрено, что вознаграждение экспедитора включает в себя и стоимость грузоперевозки в том числе. Грузоперевозки организация осуществляет с привлечением подрядчиков, которые применяют упрощенную систему налогообложения. На всю стоимость услуг организация начисляет НДС и уплачивает его в бюджет. Счет-фактура предъявляется контрагенту для получения вычета. Однако, налоговые органы отказывают контрагенту в вычете в полном объеме, заявляя, что договор транспортной экспедиции должен содержать вознаграждение экспедитора и компенсацию расходов на оплату грузоперевозчикам. А учитывая то, что грузоперевозчики применяют упрощенную систему налогообложения, контрагент может принять к вычету НДС, который причитается только на вознаграждение экспедитора.  Однако, организация в полном объеме уплатила НДС в бюджет. Правомерно ли налоговые органы ограничивают контрагента в получении вычета так же в полной сумме?

 

Ответ: Договор транспортной экспедиции может содержать в себе элементы договора перевозки и по услугам третьих лиц, приобретенным экспедиторами от своего имени за счет клиентов, экспедиторы могут выставлять счета-фактуры с указанием стоимости всех услуг третьих лиц, возмещаемых клиентами. Учитывая то, что организация в полном объеме уплатила НДС в бюджет, у налоговых органов нет оснований не принять его к вычету.

 

 

Вопрос – ответ № 96

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, выявила ошибку в применении вычета по НДС в 1 квартале 2015 года. Указанный вычет предприятие должно было заявить в 4 квартале 2014 года. Для исправления ошибки были представлены в налоговые органы уточненные декларации с начислением НДС за 1 квартал 2015 года и возмещением за 4 квартал 2014 года. Налоговые органы, приняв уточненные декларации, начислили недоимку за 1 квартал 2015 года, а возмещение за 4 квартал 2014 года предприятию не предоставлено до конца проведения камеральной проверки уточненной налоговой декларации. В результате, у организации образовалась недоимка, которую налоговые органы требуют уплатить. Правомерны ли требования налоговых органов в указанной ситуации. Нужно ли организации уплатить недоимку и ждать конца камеральной налоговой проверки по возмещению НДС? Ведь в таком случае у предприятия образуется двойная переплата в бюджет.

 

Ответ: По нашему мнению, действия налоговых органов правомерны. При представлении двух уточненных налоговых деклараций, одна из которых увеличивает налоговую базу по НДС, а другая уменьшает налоговую базу по НДС, момент окончания налоговой проверки может различаться. Уточненная декларация на увеличение может иметь более раннюю дату окончания налоговой проверки, чем уточненная декларация на уменьшение. В связи с чем, образуется временной разрыв в оформлении результатов камеральных проверок, которые могут повлечь за собой возникновение обязанности на уплату налога в одном налоговом периоде и уменьшение задолженности в другом налоговом периоде.

 

 

Вопрос – ответ № 95

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, по договору купли-продажи, приобрела оборудование. Счет-фактура был получен в 1 квартале 2015 года, в том же периоде это оборудование было принято на учет. Однако, к вычету НДС по указанному оборудованию предприятие приняло во 2 квартале 2015 года. Налоговые органы, при камеральной проверке декларации по НДС за 2 квартал 2015 года (ссылаясь на Письмо Минфина России от 09.04.2015 N 03-07-11/20293), указали, что в указанном периоде организация не может принять к вычету НДС и необходимо подать уточненную декларацию на 1 квартал 2015 года. Правы ли налоговые органы?

 

Ответ: По нашему мнению, организация имеет право на вычет НДС по приобретенному оборудованию в другом налоговом периоде, чем период, в котором оно получило счет-фактуру и приняло на учет указанное имущество. Однако, возможно, эту позицию предприятие будет вынуждено отстаивать в судебном порядке.

 

 

Вопрос – ответ № 93

 

Вопрос: Организация заключила с физическим лицом договор аренды нежилого помещения. С выплат по арендной плате  предприятие удерживает с физического лица НДФЛ  как налоговый агент и перечисляет его в бюджет. Должна ли организация уплачивать также с арендных платежей НДС как налоговый агент  в соответствии с  абзацем 4 п. 2 ст. 11 НК РФ.

 

Ответ: При выплате физическому лицу, не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя, арендных платежей за недвижимое имущество, у организации нет обязанности по уплате за него НДС как налогового агента на основании  пункта 2 статьи 11, статьи 143, подпункта 1 пункта 1 статьи 146, статьи 161 НК РФ.

 

 

Вопрос – ответ № 91

 

Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Осуществляя камеральную налоговую проверку налоговой декларации по УСН, налоговые органы запросили в банке, где у предприятия открыт расчетный счет, справку обо всех поступлениях на счет. Проверка выявила, что некоторые покупатели при перечислении организации денежных средств, в платежном поручении выделяли НДС. Налоговые органы считают, что организация обязана уплатить НДС, полученный на расчетный счет. Однако счета-фактуры своим покупателям компания не выставляла и считает, что у нее нет обязанности по уплате НДС. Правы ли налоговые органы в данном случае?

 

Ответ: По нашему мнению, налоговые органы не правы. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и не выставляющая счета-фактуры, не имеет обязанности по уплате НДС.

 

 

Вопрос – ответ № 90

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения и метод начисления для исчисления налога на прибыль, заключила с контрагентом договор на поставку товара. По условиям договора предусмотрены пени за просрочку платежа. Договор исполнен, но контрагент задержал оплату на три месяца. Организация предъявила претензию с требованием уплатить пени. Контрагент от уплаты пени отказался, известив письменно организацию, что задержка оплаты была по уважительным причинам. Организация для решения вопроса обратилась в суд. Должна ли организация начислить  НДС и налог на прибыль на момент предъявления претензии или можно подождать решения суда по данному спору? Как указанные пени отразить в декларации по НДС и налогу на прибыль?

 

Ответ: В случае не признания контрагентом пени за просрочку платежа по договору поставки товара, организация должна получить решение суда, вступившего в законную силу, для формирования внереализационного дохода. Суммы пени как ответственности за просрочку исполнения обязательств, причитающиеся к оплате от контрагента по договору и не связанные с оплатой товара в смысле положения статьи 162 Налогового Кодекса,  обложению налогом на добавленную стоимость не подлежат. При получении предприятием решения суда, вступившего в законную силу, начисленные пени необходимо отразить в разделе 7 декларации по НДС, как операции не подлежащие налогообложению на основании пп.9 п. 3 ст. 39 НК РФ.  Моментом признания пени как  внереализационного дохода для начисления налога на прибыль  будет являться дата вступления решения суда в законную силу. В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций доход от пени, признанного по решению суда, вступившего в законную силу, следует указать по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 и по строке 020 листа 02.

 

 

Вопрос – ответ № 89

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, безвозмездно выполняет работы для ИП, который строит ледовый каток. Может ли организация признать данный факт хозяйственной жизни благотворительностью и применить льготу по НДС на основании  пп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса?

 

Ответ: При безвозмездном выполнении работ по строительству спортивных объектов, применить льготу по НДС в соответствии с  подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ нельзя, так как этот факт хозяйственной жизни нельзя признать благотворительной деятельностью.

 

 

Вопрос – ответ № 86

 

Вопрос: Организация, которая применяет общую систему налогообложения, заключила договор субподряда с российским подрядчиком, где заказчиком работ является казахское предприятие. Объект монтажных работ для субподряда — строящееся здание, расположенное на территории Казахстана. Будет ли выполнение указанных монтажных работ являться экспортом работ и возможно ли применение нулевой ставки НДС по таким работам?

 

Ответ: Субподрядные работы, выполненные российскому подрядчику для казахского заказчика на территории Казахстана являются экспортом работ, связанных с недвижимым имуществом. Нулевую ставку НДС можно применить при ее подтверждении в налоговых органах РФ при выполнении условий, определенных в п. 32 приложения № 18 Договора о Евразийском экономическом союзе, подписанным в г. Астане 29.05.2014.

 

 

Вопрос – ответ № 83

 

Вопрос: Организация для повышения эффективности производства предоставляет бесплатное питание сотрудникам, которое обусловлено Положением об оплате труда работникам предприятия. Для этого она заключила договор с индивидуальным предпринимателем по поставке обедов на предприятие в обеденный перерыв. Облагается ли НДС стоимость бесплатного питания сотрудников?

 

Ответ: При предоставлении бесплатного питания отсутствует объект обложения НДС со стоимости питания работников, поскольку их питание организовано в целях осуществления производственной деятельности общества в соответствии с Положением об оплате труда и трудовыми договорами, что подтверждается Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.05.2015 N Ф08-2580/2015 по делу N А32-37604/2014, а так же Постановлением ФАС Московского округа от 02.07.2014 N Ф05-6369/2014 по делу N А40-65246/13, Письмом Минфина России от 06.03.2015 N 03-07-11/12142, Письмом ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22546@ "О направлении письма Минфина России" (вместе с Письмом Минфина России от 16.10.2014 N 03-07-15/52270.

Однако Минфин РФ в письмах  от 11.02.2014 N 03-04-05/5487, от 08.07.2014 N 03-07-11/33013, от 06.03.2015 N 03-07-11/12142 придерживаются противоположной точки зрения.

 

 

Вопрос – ответ № 78

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, осуществляет выполнение работ по вспашке поля заказчику. Договором предусмотрено, что заказчик обязует организацию предоставить своим работникам, выполняющим работы, трехразовое питание. По окончании выполнения работ предприятие предъявило стоимость питания своих работников к оплате заказчику. По заявлению работников, стоимость питания была удержана организацией из их заработной платы. Нужно ли уплачивать НДС со стоимости питания, удержанного из заработной платы работников?

 

Ответ: Уплачивать НДС со стоимости питания, удержанного из заработной платы работников  нужно. Операции, связанные с возмездной реализацией работникам горячего питания и продуктов первой необходимости, не освобождаются от налогообложения, поскольку не перечислены в статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

 

 

Вопрос – ответ № 77

 

Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, закупает товар в Армении. Нужно ли по таким операциям и в какой срок уплачивать НДС? По какой форме и в какие сроки необходимо сдавать декларацию? Возможно ли  принять уплаченный НДС к вычету?

 

Ответ:  При импорте товаров в Российскую Федерацию с территории Республики Армения налог на добавленную стоимость уплачивается налоговым органам Российской Федерации российским покупателем товаров.  НДС уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, и в этот же срок организация обязана представить в налоговые органы соответствующую налоговую декларацию. НДС, уплаченный при ввозе товаров, к вычету не принимается.

 

 

Вопрос – ответ № 74

 

Вопрос: Организация открыла филиал в Белоруссии. Должна ли организация операции по передаче товара своему филиалу признавать экспортными операциями со ставкой НДС 0 процентов и нужно ли восстанавливать НДС по переданному товару в филиал? Как осуществляется налогообложение операций по продаже товара российским  филиалом белорусским покупателям?

 

Ответ: Факт хозяйственной жизни по передаче товара белорусскому филиалу не признается экспортной операцией и не подлежит обложению НДС со ставкой 0 процентов. Признается экспортной операция по реализации товаров российским филиалом белорусским покупателям на территории Белорусии. При экспорте товаров в Республику Беларусь применяется ставка НДС 0 процентов. Указанная ставка применяется при условии представления в налоговый орган документов, в том числе заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Документы, подтверждающие ставку НДС 0 процентов, нужно передать в налоговый орган не позднее 180 календарных дней с момента отгрузки (передачи) товара. При экспорте товаров в Республику Беларусь вычеты "входного" НДС применяются независимо от того, подтверждена ставка 0 процентов или нет. Суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, подлежат восстановлению в том налоговом периоде, в котором осуществлена отгрузка товаров на экспорт.

 

 

Вопрос – ответ № 70

 

Вопрос: При проведении выездной налоговой проверки налоговыми органами был выявлен счет-фактура в котором наименование работ не соответствовало предмету договора, на основании которого осуществлялась указанная сделка. Несмотря на то, что работы были выполнены и соответствуют предмету договора, а также по просьбе организации контрагент исправил в счете-фактуре наименование работ, налоговые органы отказывают предприятию в вычете по НДС. Правомерны ли действия налоговых органов?

 

Ответ: Действия налоговых органов неправомерны, поскольку реальность хозяйственной операции подтверждается и у предприятия имеются все основания для применения вычета.

 

 

Вопрос – ответ № 69

 

Вопрос: Камеральная налоговая проверка отказала в вычете по НДС в связи с тем, что у контрагентов организации нет достаточных трудовых и материальных ресурсов для осуществления деятельности по продаже сельхозпродукции. Налоговые органы указали на неподтверждение налогоплательщиком реальности произведенных хозяйственных операций по приобретению и дальнейшей реализации сельскохозяйственной продукции, и указали на создание участниками сделок фиктивного документооборота, согласованности их действий и направленности таких действий на получение необоснованной налоговой выгоды, хотя предприятие предъявило пакет документов, соответствующий требованиям законодательства  при реализации зерна. Правомерны ли действия налоговых органов?

 

Ответ: Действия налоговых органов не правомерны. Если доказательств того, что сведения, содержащиеся в указанных документах неполны, недостоверны и (или) противоречивы, налоговым органом не представлено, то такие факты, как отсутствие у поставщиков необходимых трудовых и материальных ресурсов, сами по себе, вне связи с другими обстоятельствами дела, не могут служить объективным признаком недобросовестности налогоплательщика и подтверждать получение им необоснованной налоговой выгоды.

 

 

Вопрос – ответ № 68

 

Вопрос: Камеральная налоговая проверка не подтверждает вычет по НДС организации, которая уплатила НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, потому что предприятие не предоставило доказательства дальнейшей продажи товаров для деятельности, облагаемой НДС. Правомерны ли действия налоговых органов?

 

Ответ: Действия налоговых органов правомерны, факта уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ не достаточно для получения вычета по НДС. Необходимо так же подтвердить реальность хозяйственных операций по дальнейшей реализации товара и обложению этих фактов хозяйственной жизни налогом на добавленную стоимость.

 

 

Вопрос – ответ № 65

 

Вопрос: Камеральная налоговая проверка декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года выявила счет-фактуру от 15.12.2016 г., которая не принимается к вычету в связи с тем, что контрагент по данным налогового органа применяет упрощенную систему налогообложения и встречная проверка у контрагента не выявила наличия такого счет-фактуры. Налоговые органы считают, что сделка фиктивная, но предприятием были оплачены денежные средства и получен товар, который на момент проверки организация предъявить не может в силу того, что он продан. Правомерны ли действия налоговых органов?

 

Ответ: Действия налоговых органов будут считаться правомерными при условии доказательства в суде, что проверяемое предприятие недобросовестно выполняло свои обязанности и не является законопослушным налогоплательщиком.

 

 

Вопрос – ответ № 63

 

Вопрос: Камеральная налоговая проверка выявила вычет по счету-фактуре, в котором подпись от имени директора общества проставлена другим лицом. Имеет ли право налоговый орган не принять к вычету указанный счет-фактуру?

 

Ответ: Если налоговыми органами будут представлены надлежащие доказательства того, что от имени директора общества счет-фактура была подписана другим лицом, то указанный счет-фактура не может быть принят к вычету.

 

 

Вопрос – ответ № 61

 

Вопрос: Камеральная налоговая проверка по налогу на добавленную стоимость выявила, что работник предъявил как подтверждение проживания в командировке счет-фактуру, выписанную гостиницей на его имя без указания организации. В счете-фактуре выделен НДС, который предприятие, по мнению налоговых органов, не может принять к вычету. Имеет ли организация право  включить всю сумму счета-фактуры в состав расходов для исчисления налога на прибыль?

 

Ответ: Организация имеет право включить всю сумму счета-фактуры в состав расходов для исчисления налога на прибыль.  Подпунктом 12 п. 1 ст. 264 Кодекса предусмотрено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на наем жилого помещения, в том числе НДС, который нельзя принять к вычету.

 

 

Вопрос – ответ № 59

 

Вопрос: В 4 квартале 2014 года организация приобрела товар и получила по нему вычет в общеустановленном порядке. В 1 квартале 2015 года данный товар был продан на экспорт.  Может ли организация вычет по этому товару не восстанавливать в 1 квартале 2015 года и как указанную операцию  правильно отразить в декларации по налогу на добавленную стоимость?

 

Ответ: Счет-фактура, принятый ранее к вычету по указанной операции, на дату отгрузки товара на экспорт подлежит восстановлению и отражению  в графе 5 по строке 100 "Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов" раздела 3 декларации по налогу на добавленную стоимость. В последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие факт экспорта товара, счет-фактура, ранее восстановленная и подлежащая вычету в указанный период   отражается в строке 030 раздела 4 и разделе 9 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

 

 

Вопрос – ответ № 58

 

Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения. Во втором квартале 2015 года произошла отгрузка товара на экспорт в Армению. Контракт заключен в долларах США. Расчеты будут производиться в рублях (оплата после отгрузки). Каков порядок выписки счета-фактуры со ставкой 0 процентов по данной операции? Как правильно отразить эту счет-фактуру в книге продаж? На какую дату сформировать налоговую базу (на дату отгрузки с нашего склада или на дату заявления, полученного от армянского контрагента о ввозе товаров)? Каков порядок отражения данной счет-фактуры в декларации по НДС?

 

Ответ: При отгрузке товара в Армению российская организация обязана выставить армянскому покупателю счет-фактуру по ставке НДС 0% (п. 3 ст. 168 НК РФ) в рублях по курсу доллара США на дату отгрузки. Отгрузку товара в Армению подтверждает товарно-транспортная накладная или международная товарно-транспортная накладная (CMR) при самовывозе товара армянским контрагентом. Заявление о ввозе товаров на территорию Армении не является документом, на основании которого можно выписать счет-фактуру. Регистрация счета-фактуры в книге продаж производится в том налоговом периоде, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ и подтверждающих правомерность применения нулевой ставки налога. Указанная счет-фактура подлежит так же отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость. Счет-фактура по экспорту в Армению отражается в разд. 4 декларации по НДС за налоговый период, в котором собраны документы. В данной ситуации необходимо представить в налоговую инспекцию декларацию вместе с пакетом подтверждающих документов. Помимо этого, указанная счет-фактура должна быть отражена в разд. 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" декларации.

 

 

Вопрос – ответ № 57

 

Вопрос: Наше предприятие осуществляет деятельность, облагаемую НДС и необлагаемую НДС (льгота по ст. 149). Счета-фактуры по коммунальным услугам нами принимаются к вычету частично, пропорционально выручке по облагаемой и необлагаемой деятельности. Как правильно заполнить книгу-покупок и налоговую декларацию по НДС по данному счету-фактуре?

 

Ответ:  По нашему мнению, полученный от поставщика счет-фактуру регистрируем в общеустановленном порядке. Указывается номер и дату счета-фактуры продавца, дату принятия на учет товаров (работ, услуг), наименование продавца, ИНН/КПП, стоимость покупок по счету-фактуре в полной сумме, предъявленной продавцом, сумма НДС по счет-фактуре, принимаемая к вычету, указывается в части принимаемой к вычету. Указанную счет фактуру необходимо отразить в разделе 8 декларации аналогично книге покупок, т.е.  по строке 170 раздела 8 отражается вся стоимость покупок по счету-фактуре, по строке 180 раздела 8 отражается сумма, которая подлежит вычету частично.

 

 

Вопрос – ответ № 56

 

Вопрос: Мы обнаружили ошибки в декларации по НДС за 1 квартал 2014 года. По какой форме и в каком виде мы должны подать уточненную декларацию за этот период в 2017 году?

 

Ответ: По нашему мнению, уточненную декларацию за 1 квартал 2014 года подлежит подать в электронном виде по той форме, которая действовала на тот период с учетом необходимых изменений.

 

 

Вопрос – ответ № 55

 

Вопрос: Организация уплачивает казахскому контрагенту за создание электронных ключей доступа к тендерной площадке. В контракте указан НДС 12 процентов, который мы должны уплатить контрагенту. Должно ли наше предприятие уплачивать НДС на территории России, если ключ доступа к электронным торгам (сертификат ключа проверки электронной подписи) изготавливается на территории  Казахстана.

 

Ответ: По нашему мнению, НДС уплаченный казахскому контрагенту подлежит уплате в налоговые органы на территории Казахстана.

 

 

Вопрос – ответ № 53

 

Вопрос: Наше предприятие применяет общую систему налогообложения. Мы заключили контракт на поставку нами товара в Армению на условиях частичной предоплаты. Должны ли мы с полученной предоплаты уплатить НДС?

 

Ответ: По нашему мнению, не должны, так как суммы оплаты, в том числе частичной, которые получены в счет предстоящего экспорта товаров из РФ в государства - члены ЕАЭС, в том числе в Армению, продавец не учитывает в базе по НДС.

 

 

Вопрос – ответ № 52

 

Вопрос:  По результатам камеральной налоговой проверке нашему предприятию был доначислен НДС по сделке, в которой была скорректирована рыночная стоимость реализованного объекта. Указанный НДС мы не можем предъявить покупателю, поэтому вынуждены уплатить за счет собственных средств. Имеем ли мы право данный налог включить в состав расходов для целей налогообложения налогом на прибыль?

 

Ответ: По нашему мнению, сумму НДС, уплаченную в бюджет, но не предъявленную покупателям, можно учесть в расходах для целей исчисления налога на прибыль.

 

 

Вопрос – ответ № 49

 

Вопрос: Наше предприятие в своей деятельности использует общую систему налогообложения. Выручку предприятие получает по виду деятельности, который льготируется в соответствии со ст. 149 НК РФ. Должны ли мы при получении предоплаты по указанному виду деятельности выписывать счета-фактуры без НДС и отражать их в декларации по налогу на добавленную стоимость?

 

Ответ: По нашему мнению, по фактам хозяйственной жизни в виде предоплаты по деятельности, льготируемой по ст. 149 НК РФ,  НДС не начисляется, счета-фактуры не выписываются и в декларации по НДС не отражаются.

 

 

Вопрос – ответ № 48

 

Вопрос: Организация в своей деятельности использует общую систему налогообложения. Выручку предприятие получает по виду деятельности, который льготируется в соответствии со ст. 149 НК РФ. Поэтому, все имущество мы учитываем с учетом НДС, уплачиваемого продавцам. При реализации основного средства предприятие является плательщиком НДС. Что  в данном случае является налоговой базой по НДС ?

 

Ответ: По нашему мнению, если основное средство использовалось в процессе осуществления деятельности, подлежащей льготированию по статье 149 НК РФ и учитывалось с учетом НДС, уплаченного продавцу, то при продаже такого имущества налоговая база определяется как  разница между рыночной стоимостью (с учетом НДС) реализованного основного средства и его остаточной стоимостью по данным бухгалтерского учета.

 

 

Вопрос – ответ № 47

 

Вопрос: Наше предприятие отгрузило со склада товар 30 июня. Имеем ли мы право составить счет-фактуру 1 июля и включить НДС по указанной счет-фактуре в 3 квартале?

 

Ответ: Нет, не имеете. Счет-фактура составленная не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров,  подлежит включению в налоговую базу по НДС в том периоде, когда товар отгружен.

 

 

Вопрос – ответ № 46

 

Вопрос: Наше предприятие отгружает товар со склада грузоперевозчику, который осуществляет доставку автомобильным транспортом до склада покупателя. По условиям договора право собственности на товар переходит к покупателю на его складе. Срок перевозки товара около 10 дней. На какую дату мы должны выписывать счет-фактуру, на дату отгрузки из нашего склада или на дату поставки на склад покупателя?

 

Ответ: По нашему мнению, счет-фактура должна быть выписана на дату отгрузки со склада поставщика.

 

 

Вопрос – ответ № 45

 

Вопрос: Наше предприятие образовалось во 2 квартале 2015 года. Применяется традиционная система налогообложения. Во втором квартале мы закупили оборудование и товар. Реализации во втором квартале пока не было. Она планируется в 3 квартале 2015 года. Могу ли я принять вычет по НДС во втором квартале или можно его перенести на третий квартал, когда НДС уже можно показать к начислению, чтобы избежать углубленной камеральной проверки?

 

Ответ: По нашему мнению, вычет по НДС, причитающийся на приобретенный товар возможно перенести на будущие периоды, а по оборудованию необходимо заявить вычет только в том периоде, когда оборудование принято к учету.

 

 

Вопрос – ответ № 40

 

Вопрос: Наше предприятие применяет общий режим налогообложения и основной деятельностью является оказание услуг транспортной экспедиции. Для подтверждения ставки 0 процентов НДС налоговые органы требуют обязательного представления копии транспортной накладной с отметкой таможенного органа. Является ли обязательным представление транспортной накладной, ведь каждый пакет документов на подтверждение льготы имеет копию грузовой таможенной декларации, которая указывает на пересечение товаром границы РФ?

 

Ответ: По нашему мнению, при подтверждении ставки 0 процентов НДС необходимо представить копии всех документов, которые представляются таможенным органам для подтверждения вывоза товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе и транспортные накладные с отметкой таможенных органов.

 

 

Вопрос – ответ № 39

 

Вопрос: Наше предприятие осуществляет операции, которые не облагаются НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ и в соответствии со ст. 149 НК РФ. Как нам правильно сформировать книгу продаж,  а так же заполнить декларацию по налогу на добавленную стоимость?

 

Ответ: По нашему мнению, в книге продаж подлежат регистрации только операции, которые подлежат налоговому освобождению в соответствии со ст. 145 НК РФ, а в декларации по налогу на добавленную стоимость подлежат отражению только операции не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ.

 

 

Вопрос – ответ № 38

 

Вопрос: В настоящее время в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость отражаются данные книги покупок и книги продаж. Наше предприятие использует  налоговое освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ и заполняет книгу продаж. Должны ли мы в связи с этим представлять декларацию по НДС в налоговые органы?

 

Ответ: По нашему мнению, у организаций применяющих налоговое освобождение в соответствии со ст. 145 НК РФ есть обязанность по ведению книги продаж, но нет обязанности по представлению декларации по налогу на добавленную стоимость.

 

 

Вопрос – ответ № 37

 

Вопрос: Камеральная проверка выявила, что при безвозмездной  передаче  на баланс органу местного самоуправления основного средства  организация не восстановила НДС, ранее принятый к вычету. Правы ли налоговые органы? Нужно ли восстанавливать НДС и как его отразить  в книге продаж и налоговой декларации по НДС?

 

Ответ: По нашему мнению, налоговые органы правы. При безвозмездной передаче основного средства органам местного самоуправления НДС такая операция не облагается в соответствии с   пп. 5 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако по такой операции НДС, ранее принятый к вычету необходимо восстановить в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Операции, не признаваемые объектом налогообложения, отражаются в разд. 7 декларации по НДС. Сумма восстановленного НДС отражается в графе 5 по строке 090 разд. 3 и в разд. 9  декларации по НДС.

 

 

Вопрос – ответ № 36

 

Вопрос: Музей краеведения имеет льготу по НДС в соответствии с пп.20 п.2 ст.149 НК РФ? Имеем ли мы право отказаться от указанной льготы и воспользоваться правом на налоговое освобождение по ст. 145 НК РФ.

 

Ответ: По нашему мнению, отказаться от  льготы по НДС в соответствии с пп.20 п.2 ст.149 НК РФ  и воспользоваться правом на налоговое освобождение по ст. 145 НК РФ нельзя.

 

 

Вопрос – ответ № 34

 

Вопрос: Наше предприятие применяет общую систему налогообложения. По сделке на выполнение работ, в соответствии с условиями договора, помимо стоимости работ, нами была выставлена компенсация командировочных расходов, которые понесла наша организация при сдаче-приемке указанных работ. Облагается ли полученная нами компенсация НДС и как указанная сумма отражается в декларации по НДС?

 

Ответ: По нашему мнению, полученная компенсация командировочных расходов подлежит обложению налогом на добавленную стоимость и находит свое отражение в графе 3 строки 030 (по ставке - 18/118 ), а соответствующую сумму НДС - в графе 5 той же строки налоговой декларации по НДС.

 

 

Вопрос – ответ № 33

 

Вопрос: Наше предприятие закупило оборудование, требующее монтажа, в апреле 2015 года. Сумма к вычету существенная. Имеем ли мы право по полученному нами счету-фактуре принять вычет равными долями в течении 2015 года?

 

Ответ:  Нет, не имеете. По нашему мнению, вычет по приобретенному оборудованию, требующему монтажа, можно применить в полном объеме после принятия на учет соответственно основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

 

 

Вопрос – ответ № 31

 

Вопрос: Наше предприятие применяет общую систему налогообложения. На участке, взятом во временной пользование на территории иностранного государства, мы осуществляем строительно-монтажные работы, связанные с объектом недвижимости. Являемся ли мы плательщиками НДС в данной ситуации? Как данный факт хозяйственной жизни отражается в налоговой декларации по НДС?

 

Ответ: По нашему мнению, данная операция не является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Операции, не признаваемые объектом налогообложения, отражаются в разд. 7 декларации по НДС. При заполнении разд. 7 декларации по НДС в графе 1 указывается код 1010801 (операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ).

 

 

Вопрос – ответ № 28

 

Вопрос: Наше предприятие применяет общую систему налогообложения. В мае 2015 года нами было уплачено иностранной компании — нерезиденту вознаграждение за оказанные услуги. В этом же месяце мы уплатили НДС за нерезидента как налоговые агенты.  Имеем ли мы право применить вычет по НДС в течении трех лет после принятия на учет оплаченных услуг?

 

Ответ: По нашему мнению, не имеете. Вычет по НДС  по услугам, оказанным нерезидентом на территории РФ можно принять только в том периоде, когда эти услуги будут приняты к учету.

 

 

Вопрос – ответ № 27

 

Вопрос: Наше предприятие передает на баланс органу местного самоуправления основное средство. Подлежит ли указанная операция обложению НДС? Как правильно отразить данную передачу в книге продаж и налоговой декларации по НДС?

 

Ответ: По нашему мнению, при безвозмездной передаче основного средства органам местного самоуправления НДС такая операция не облагается в соответствии с   пп. 5 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако по такой операции НДС, ранее принятый к вычету необходимо восстановить в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Операции, не признаваемые объектом налогообложения, отражаются в разд. 7 декларации по НДС. Сумма восстановленного НДС отражается в графе 5 по строке 090 разд. 3 и в разд. 9  декларации по НДС.

 

 

Вопрос – ответ № 26

 

Вопрос: Наше предприятие применяет общую систему налогообложения. Мы заключили контракт по импорту овощей из Армении. Каким образом уплачивается НДС при ввозе товаров из Армении? Как уплаченный при ввозе товаров НДС отразить в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость?

 

Ответ: По нашему мнению, при ввозе овощей из Армении на территорию России необходимо:

1. Рассчитать НДС самостоятельно на дату принятия на учет импортных товаров. Налоговой базой в данной случае является цена сделки по условиям договора по ставке 10 процентов.

2.Уплатить НДС позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

3. Представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию по форме, установленной законодательством государства-члена, либо по форме, утвержденной компетентным органом государства-члена, на территорию которого импортированы товары не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.

4. Уплаченная сумма НДС принимается к вычету. Суммы НДС, подлежащие вычету, отражаются в графе 16 книги покупок после получения Заявления о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате НДС, которое регистрируется в графе 3 книги покупок.

5. НДС, подлежащий вычету, отражается по строке 160 разд. 3, в которой необходимо указывать сумму НДС, уплаченную при импорте товаров.

 

 

Вопрос – ответ № 24

 

Вопрос: Какие документы и в какой срок необходимо представить для подтверждения ставки 0 процентов при экспорте продукции в Армению с 1 января 2015 г.? Как правильно отразить этот экспорт в декларации по налогу на добавленную стоимость?

 

Ответ: Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС по экспортным операциям в Армению с 1 января 2015г., в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляются следующие документы (их копии):

1) договоры (контракты), заключенные с налогоплательщиком другого государства-члена или с налогоплательщиком государства, не являющегося членом Союза (далее - договоры (контракты)), на основании которых осуществляется экспорт товаров; в случае лизинга товаров или товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей) - договоры (контракты) лизинга, договоры (контракты) товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей); договоры (контракты) на изготовление товаров; договоры (контракты) на переработку давальческого сырья;

2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена;

3) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) (далее - заявление) (на бумажном носителе в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств-членов) либо перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика);

4) транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена. Указанные документы не представляются, если для отдельных видов перемещения товаров, в том числе перемещения товаров без использования транспортных средств, оформление этих документов не предусмотрено законодательством государства-члена;

5) иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов, предусмотренные законодательством государства-члена, с территории которого экспортированы товары.

Документы, предусмотренные пунктом 4 настоящего Протокола, представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.

Данные факты хозяйственной жизни отражаются в разделах 4 - 6 декларации по НДС.

 

 

Вопрос – ответ № 22

 

Вопрос: Предприятие в своей деятельности использует общую систему налогообложения. Мы реализуем товары на сторону как юридическим, так и физическим лицам.  Операции по реализации товара физическим лицам осуществляются без выписки счетов-фактур. По таким операциям  организация составляет бухгалтерскую справку-расчет с данными продаж за месяц без указания ИНН покупателей.  Декларация по налогу на добавленную стоимость в строке 170 раздела 8 содержит требование по отражению ИНН покупателя. Если организация в декларации по НДС укажет справку-расчет без ИНН покупателя — физического лица, будет ли она иметь право на вычет по НДС?

 

Ответ: Организация будет иметь право на вычет по НДС, так как по строке 170 разд. 8 декларации по НДС указываются данные книги покупок, отраженные в графе 15 (основанием для заполнения строк 010 - 180 графы 3 декларации по НДС являются данные, указанные соответственно в графах 2 - 8 и 10 - 16 книги покупок). Подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ позволяет отказаться от выставления счетов-фактур в адрес покупателей – физических лиц, которые не являются плательщиками НДС. В этом случае в книге продаж регистрируются первичные документы, составленные при отгрузке, либо иные документы (например, бухгалтерская справка-расчет), содержащие суммарные данные об операциях по реализации товаров без выставления счетов-фактур за месяц либо квартал (письмо ФНС России от 27.01.2015 ЕД-4-15/1066@).

 

 

Вопрос – ответ № 20

 

Вопрос: Наше предприятие является налогоплательщиком НДС по ставке 18 процентов. Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС за 1 квартал выявила расхождения между суммами по строке  010 гр. 3 разд. 3 налоговой декларации по НДС и  стр. 010  лист 02 декларации по налогу на прибыль организации. Должны ли суммы, указанные в этих строках быть идентичными или возможны  обоснованные расхождения?

 

Ответ: Обоснованные расхождения возможны, если налоговые периоды по НДС и налогу на прибыль отличны от 1 квартала.

 

 

Вопрос – ответ № 18

 

Вопрос: Камеральная проверка налоговой декларации по НДС выявила, что в счете-фактуре, предъявленной к вычету по строке 2(а) указано только наименование населенного пункта (муниципального образования). Налоговые органы отказывают нам в вычете на основании Письма УФНС России по г. Москве от 17.02.2015 N 16-15/013654. Правомерно ли это?

 

Ответ: По нашему мнению, указание по строке 2(а)  только наименования населенного пункта (муниципального образования) относится к незначительным ошибкам. Данная ошибка в указании юридического адреса позволяет налоговым органам идентифицировать покупателя, и, как следствие, наличие подобной ошибки в счете-фактуре не может являться основанием для отказа в принятии к вычету выделенных в нем сумм НДС. Однако не исключено, что данную позицию придется отстаивать в судебном порядке.

 

 

Вопрос – ответ № 15

 

Вопрос: Наше предприятие применяет общую систему налогообложения. От поставщика нами получен товар одного сорта в большем количестве, и другого сорта, в меньшем количестве, чем указано в счете-фактуре, который был направлен в наш адрес с этим товаром. Должны ли мы в декларации по НДС указать полученный нами счет-фактуру или нам необходимо потребовать от поставщика другой комплект документов на реальную поставку?

 

Ответ: По нашему мнению, в декларации по НДС нужно отразить счет-фактуру, исправленную поставщиком. Исправления в данном случае вносятся путем составления новых экземпляров счетов-фактур  (абз. 2 п. 7 Правил заполнения счетов-фактур).

 

 

Вопрос – ответ № 14

 

Вопрос: Камеральная налоговая проверка декларации по НДС за 1 квартал выявила, что сумма, указанная по строке 170 разд. 8 нашей  декларации не соответствует сумме в строке 160 разд. 9 декларации по НДС у нашего контрагента. В нашей декларации указана меньшая сумма, чем отразил наш контрагент, так как наше предприятие приняло к учету по данной счете-фактуре товар лишь частично (недопоставка). Можем ли мы рассчитывать в такой ситуации на вычет по налогу на добавленную стоимость?

 

Ответ: По результатам камеральной налоговой проверки налогоплательщик должен представить в налоговые органы необходимые пояснения. По нашему мнению, расхождение по количеству товаров в сторону уменьшения установлено покупателем до принятия товаров на учет, применение покупателем вычета по таким товарам следует осуществлять в порядке, установленном п. 1 ст. 172 Кодекса, на основании счета-фактуры, выставленного продавцом товаров при отгрузке, но только в части товаров, фактически принятых на учет.

 

 

Вопрос – ответ № 13

 

Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения. Как правильно заполнить строку 100 и 110 раздела 8 декларации по налогу на добавленную стоимость? Эти строки заполняются для каждой счет-фактуры, отраженной нами в декларации  или только для особых случаев?

 

Ответ: В разделе 8 декларации по НДС  по строке 100 отражается номер документа, подтверждающий уплату налога, по строке 110 отражается дата документа, подтверждающего уплату налога. В этих строках отражаются реквизиты документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную стоимость, принимаемых к вычету после их фактической уплаты, в случаях, предусмотренных статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

 

 

Вопрос – ответ № 10

 

Вопрос: Наша организация получила в январе счет-фактуру, которую зарегистрировали в книге покупок в этом же месяце. В марте мы получили письмо от этого поставщика о том, что его адрес и КПП изменился. Какое КПП мы должны указывать в налоговой декларации по НДС за 1 квартал? Должны ли потребовать от поставщика заменить счет-фактуру? Могут ли налоговые органы отказать в вычете по НДС, если в декларации  будет указан неверный КПП?

 

Ответ: По нашему мнению, в налоговой декларации за 1 квартал отражаются данные счета-фактуры, полученные от поставщика и зарегистрированные в книге покупок. Замена счета-фактуры не производится, так как в данном случае допущена ошибка, не препятствующая налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю. На основании этого в вычете налоговые органы отказать не имеют право, но могут затребовать пояснения по данному факту хозяйственной жизни.

 

 

Вопрос – ответ № 5

 

Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения. Подскажите, как заполнить книгу покупок, если по платежному поручению произведена оплата аванса поставщику в большей сумме, чем указано в счете-фактуре. Таким образом, сумма НДС, оплаченная по платежному поручению, отличается от указанной в счете-фактуре. Как данные об уплате отражаются в декларации по НДС году.

 

Ответ: В книге покупок находят свое отражение только суммы счетов-фактур и информация об оплате отражается как номер и дата уплаты.

В разделе 8 декларации по НДС, а  также  по строке 100 отражается номер документа, подтверждающий уплату налога, по строке 110 отражается дата документа, подтверждающего уплату налога.

 

 

Вопрос – ответ № 4

 

Вопрос:  При проведении камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал налоговые органы потребовали пояснений по суммам, указанным в строке 130 разд. 3 декларации. Они ссылаются на то, что провели проверку движения денежных средств по нашему расчетному счету в банке и выявили суммы по платежным поручениям, уплаченным поставщикам в качестве предоплаты по счетам, предъявленным нам поставщиками. Сумма вычета по нашей декларации не совпадает с суммами, выявленными налоговыми органами. Законны ли требования налоговых органов по предоставлению пояснений, если НДС по нашей декларации начислен к уплате? Существуют ли специальные требования к заполнению платежных поручений на оплату поставщикам авансовых платежей?

 

Ответ: По нашему мнению, требования налоговых органов по предоставлению пояснений к декларации по налогу на добавленную стоимость законны. Специальных требований по заполнению платежных поручений на оплату авансовых платежей нет, но правила делового оборота требуют корректного указания назначения платежа для правильного определения сумм НДС, уплаченных поставщику покупателем в виде авансов.

 

 

Вопрос – ответ № 1

 

Вопрос: Предприятие имеет налоговое освобождение по НДС на основании ст. 145 НК РФ. Должен ли такой налогоплательщик подавать декларацию по налогу на добавленную стоимость? Если да, то в электронном виде или на бумажном носителе?

 

Ответ: Декларацию необходимо представить, если предприятие,  имеющее налоговое освобождение по НДС, на основании ст. 145 НК РФ,  выставляет (получает)  счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. Декларация подается в налоговые органы только в электронном виде. В других случаях декларация по налогу на добавленную стоимость таким налогоплательщиком не представляется.

 

 

к началу страницы