Консультирует Елена Сушонкова

Эл. почта elenasushonkova@yandex.ru

Поделиться

 

 

Вопрос – ответ № 370

 

Вопрос: Работник был направлен в командировку с 11 по 21 января 2016 года. Организация работнику, по представленному авансовому отчету выплатила командировочные, в том числе суточные сверх норм 25 января 2016 года. Какую дату нужно указать по строке 120 раздела 2 формы 6- НДФЛ, если удержанный организацией налог был перечислен в бюджет 26 января 2016?

 

Ответ: В случае перечисления в бюджет налога 26 января 2016 года по суточным сверх норм, выплаченным работнику 25 января 2016 года, по строке 120 раздела 2 формы 6 -НДФЛ указывается дата 31.01.2016 г.

 

 

Вопрос – ответ № 368

 

Вопрос: Обособленное подразделение организации привлекло в январе 2016 года физическое лицо (резидента) к выполнению работ по договору подряда. Имеет ли право обособленное подразделение уплатить НДФЛ по месту его регистрации, если доход физическое лицо получило путем выплаты денежных средств на лицевой счет с расчетного счета обособленного подразделения?

 

Ответ: Если обособленное подразделение выплатило доход физическому лицу (резиденту) в виде денежных средств за выполненные работы по договору подряда на лицевой счет со своего расчетного счета, то НДФЛ, удержанный с этого дохода надлежит уплатить по месту его нахождения.

 

 

Вопрос – ответ № 367

 

Вопрос: Работник был направлен в командировку с 11 по 25 января 2016 года. По возвращении из командировки работник 28 января 2016 года представил авансовый отчет, который был утвержден руководителем 02 февраля 2016 года, согласно графику документооборота организации. Какова дата получения дохода для исчисления НДФЛ с суточных, выплаченных сверх норм, если 04 февраля 2016 года работник получил командировочные в кассе организации?

 

Ответ: Датой получения дохода для исчисления НДФЛ с суточных, выплаченных сверх норм, по командировке с 11 по 25 января 2016 года будет считаться 29 февраля 2016 года, так как авансовый отчет руководителем организации утвержден 02 февраля 2016 года.

 

 

Вопрос – ответ № 366

 

Вопрос: Организация получила от работника в кассу очередной платеж по договору займа 25 января 2016 года. Какую дату нужно указать по строке 120 раздела 2 формы 6- НДФЛ, если удержанный организацией налог по получению работником материальной выгоды был перечислен в бюджет 26 января 2016?

 

Ответ: В случае перечисления в бюджет налога 26 января 2016 года по получению работником материальной выгоды на основании заключения договора беспроцентного займа, при получении очередного платежа от работника 25 января 2016 года, по строке 120 раздела 2 формы 6 -НДФЛ указывается дата 31.01.2016 г.

 

 

Вопрос – ответ № 365

 

Вопрос: АО увеличило уставный капитал за счет нераспределенной прибыли путем увеличения номинальной стоимости акций. Организация провела 12 февраля 2016 года внеочередное общее собрание акционеров по увеличению уставного капитала АО и получила из ФНС РФ лист по форме N Р50007 о внесения записи в ЕГРЮЛ датированный 31 марта 2016 года. Какую дату нужно указать по строке 120 раздела 2 формы 6- НДФЛ, если удержанный организацией налог с полученного акционерами дохода был перечислен в бюджет 15 февраля 2016?

 

Ответ: В случае перечисления в бюджет налога 15 февраля 2016 года по полученному акционерами доходу, по строке 120 раздела 2 формы 6 -НДФЛ указывается дата 31.03.2016 г.

 

 

Вопрос – ответ № 364

 

Вопрос: Организация осуществила окончательный расчет при увольнении с работником в его последний рабочий день 25 января 2016 года. Какую дату нужно указать по строке 120 раздела 2 формы 6- НДФЛ, если удержанный организацией налог был перечислен в бюджет 26 января 2016?

 

Ответ: В случае перечисления в бюджет налога 26 января 2016 года при осуществлении окончательного расчета при увольнении с работником в его последний рабочий день 25 января 2016 года, по строке 120 раздела 2 формы 6 -НДФЛ указывается дата 25.01.2016 г. Так же организации надлежит исчислить и перечислить в бюджет пени за 1 день просрочки платежа по НДФЛ.

 

 

Вопрос – ответ № 354

 

Вопрос: Может ли организация при заполнении формы 6-НДФЛ использовать данные первичных учетных документов по учету расчетов с персоналом, а именно Лицевых счетов по форме № Т-54?

 

Ответ: Если организация самостоятельно разработает форму первичного документа на основе Формы N Т-54 с указанием в ней дополнительно сведений о датах выплаты дохода, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа, то этот первичный документ можно использовать как налоговый регистр при заполнении формы 6-НДФЛ.

 

 

Вопрос – ответ № 286

 

Вопрос: ИП, являющийся плательщиком ЕНВД, представляет в налоговые органы. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ. Должен ли ИП в форме 6-НДФЛ, которая представляется во 2 квартале 2016 года, заполнять показатели по данным указанного периода или она должна быть составлена нарастающим итогом (за полугодие 2016 года)?

 

Ответ: ИП в форме 6-НДФЛ, которая представляется во 2 квартале 2016 года, заполнять показатели нарастающим итогом за полугодие 2016 года.

 

 

Вопрос – ответ № 285

 

Вопрос: ИП, имеет в различных районах города торговые точки, по которым уплачивает ЕНВД. Обязан ли ИП представлять в налоговые органы форму 6-НДФЛ по месту своей регистрации по всем работникам, которые работают в указанных торговых точках?

 

Ответ: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется ИП и представляется в налоговый орган по месту его учета как плательщика ЕНВД по форме 6-НДФЛ по тем наемным работникам, которые осуществляют деятельность в указанной торговой точке.

 

 

Вопрос – ответ № 284

 

Вопрос: ИП, применяющий ЕНВД с численностью 15 человек представляет в налоговые органы «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» 6-НДФЛ как налоговый агент за 1 квартал 2016 года. Имеет ли ИП право представить указанный расчет на бумажном носителе?

 

Ответ: ИП, применяющий ЕНВД с численностью 15 человек имеет право представить в налоговые органы «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» 6-НДФЛ как налоговый агент за 1 квартал 2016 года на бумажном носителе.

 

 

Вопрос – ответ № 276

 

Вопрос: Организация (АО) выкупает у своих работников собственные акции. Должна ли организация удержать и перечислить в бюджет НДФЛ как налоговый агент с выкупной стоимости акций, либо подать сведения в налоговые органы, если в уплату за них она передает акции другого АО?

 

Ответ: Если организация выкупает у физических лиц собственные акции и в уплату за них передает акции другого АО, то она не является по отношению к физическому лицу налоговым агентом и у нее нет обязанности удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с выкупной стоимости акций, а также подать сведения в налоговые органы о невозможности удержать налог и сумме налога.

 

 

Вопрос – ответ № 152

 

Вопрос: Физическое лицо осуществило продажу коммерческому Банку 100 долларов США по курсу Банка 63,25 руб. за доллар. На дату продажи курс ЦБ РФ составил 64,00 руб. за доллар. В декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ по доходам от продажи прочего имущества указывается доход по коммерческому курсу Банка или по курсу ЦБ РФ на дату продажи?

 

Ответ: В декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ по доходам от продажи прочего имущества указывается доход по курсу ЦБ РФ на дату продажи по курсу 64,00 рубля за доллар.

 

 

Вопрос – ответ № 151

 

Вопрос: Физическое лицо в 2014 году осуществляло операции по купле-продаже иностранной валюты. Должно ли физическое лицо по итогам года отразить доходы от продажи валюты в форме 3-НДФЛ и по какой строке? В составе доходов необходимо указать разницу между продажей и покупкой валюты или доходы и расходы нужно отражать развернуто по разным строкам декларации?

 

Ответ: Доходы от продажи валюты должны быть рассчитаны и отражены в форме 3-НДФЛ на дату продажи валюты по официальному курсу Банка России, а расходы по покупке валюты указываются на дату покупки валюты по официальному курсу Банка России. В пп. 2.1.1, 2.2.1 листа декларации указывается соответствующая сумма полученного дохода от продажи иностранной валюты. В пп. 2.1.2 производится расчет имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи иностранной валюты, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет. В пп. 2.2.2 указывается сумма фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением иностранной валюты, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.

 

 

Вопрос – ответ № 149

 

Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет общую систему налогообложения. Камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ, при проведении которой используется метод сравнения показателей деклараций по НДС и НДФЛ, выявила, что сумма дохода, отраженная по стр. 010 раздела 2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, не совпадает с суммой налоговых баз за четыре квартала по налогу на добавленную стоимость и налоговые органы просят пояснить данный факт.  Возможна ли разница между доходом, указанным в декларации по налогу на доходы физических лиц и доходом, отражаемым в декларациях по налогу на добавленную стоимость за четыре квартала.

 

Ответ: Порядок формирования налоговой базы по налогу на доходы физических лиц осуществляется с применением кассового метода. Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Различия в порядке формирования доходов для целей НДФЛ и НДС приводят к тому, что показатель дохода, применяемый для налога на доходы физических лиц отличается от показателя дохода, применяемого для налога на добавленную стоимость.

 

 

Вопрос – ответ № 146

 

Вопрос: Организация выдала работнику денежные средства по договору беспроцентного займа. На дату возврата займа организация рассчитала НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. Сотрудник хочет внести исчисленный НДФЛ в кассу предприятия, для того чтобы организация перечислила его в бюджет. Правомерно ли получение организацией от сотрудника суммы исчисленного НДФЛ в кассу предприятия и уплаты его бюджет? Какая ответственность грозит предприятию, если она осуществит указанную операцию?

 

Ответ: У организации нет прав по приему НДФЛ в кассу предприятия. До конца текущего налогового периода налоговый агент обязан удержать НДФЛ с причитающихся работнику доходов в пределах сумм, разрешенных законодательством для удержаний из заработной платы. После окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход работнику, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается.

 

 

Вопрос – ответ № 67

 

Вопрос: Физическое лицо (резидент) осуществило продажу валюты в банке в размере 1000 долларов США по коммерческому курсу банка 55 руб. за доллар (курс ЦБ РФ на день продажи 56 руб. за доллар). Ранее данная валюта была приобретена по коммерческому курсу 29 руб. за доллар (курс ЦБ РФ на день покупки составил 28 руб. за доллар), что документально подтверждено. Что будет являться доходом от конверсионных  операций с банком по покупке и продаже иностранной валюты, а что курсовой разницей, для целей исчисления НДФЛ? И каков порядок обложения указанных доходов?

 

Ответ: Доходом  от конверсионных  операций с банком по покупке и продаже иностранной валюты будет являться разница между фактической ценой продажи и покупки валюты. Курсовая разница в оценке иностранной валюты, между датами покупки этой валюты и датой ее продажи для целей уплаты налога на доходы физических лиц не определяется.

В данном примере налогообложению подлежит:

- если физическое лицо  применяет имущественный вычет, предусмотренный  подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового Кодекса, то к налогообложению будет считаться сумма 0 (55000 меньше 250000) руб.;

- если физическое лицо рассчитывает доход в соответствии  подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового Кодекса, то к налогообложению будет считаться сумма 26000 руб.

Налоговая ставка 13 процентов. В первом случае налог уплачиваться не будет (однако вычет в сумме 250000 руб. можно применить в совокупности ко всем доходам (кроме недвижимости), полученным за отчетный год). Во втором случае сумма налога составит 3380 руб.

 

 

Вопрос – ответ № 60

 

Вопрос: Физическое лицо в январе 2017 года заключило с банком договор банковского вклада в долларах США (под 5,6 процентов годовых) в сумме 1000 долларов. При этом на приобретение валюты было потрачено 50000-00 руб. В июле 2017 года счет был закрыт и на руки физическому лицу было выдано 55500 руб., в том числе 1500 руб. проценты по вкладу. Каков в данном случае порядок уплаты налога на доходы физических лиц? Должен ли банк как налоговый агент удержать и уплатить налог с доходов физического лица?

 

Ответ: Доход в виде процентов по вкладу в сумме 1500 руб. не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Доход в сумме 4000 руб. как доход от конверсионных операций по покупке и продаже валюты  облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, уплачивается физическим лицом самостоятельно и подлежит декларированию по форме 3-НДФЛ. Однако, физическое лицо может воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет и налог не уплачивать.  Банк в данном случае налоговым агентом не признается.

 

 

Вопрос – ответ № 32

 

Вопрос: ИП применяет общую систему налогообложения. Имеет ли право предприниматель для исчисления НДФЛ использовать «метод начисления» для признания расходов?

 

Ответ: По нашему мнению, ИП имеет право для исчисления НДФЛ использовать метод начисления признания расходов, что подтверждается  Определением Верховного Суда РФ от 06.05.2015 N 308-КГ15-2850 по делу N А53-13040/2013.

 

к началу страницы