Консультирует Елена Сушонкова

Эл. почта elenasushonkova@yandex.ru

Поделиться

 

 

Вопрос – ответ № 359

 

Вопрос: Организация по договору строительного подряда осуществляет строительные работы. Договор подряда содержит условия о том, что помимо сметной стоимости работ, расходы по разборке оборудования из-за дефектов антикоррозийной защиты возмещаются заказчиком по мере их выявления. Может ли организация указанные расходы для целей исчисления налога на прибыль признать прямыми производственными расходами или они должны быть включены в состав прочих косвенных расходов?

 

Ответ: Расходы по разборке оборудования из-за дефектов антикоррозийной защиты могут быть признаны прямыми производственными расходами по договору строительного подряда, которые подлежат возмещению заказчиком по мере их выявления.

 

 

Вопрос – ответ № 355

 

Вопрос: Организация по договору строительного подряда осуществляет строительные работы. Договор подряда содержит условия о том, что помимо сметной стоимости работ, расходы по разборке оборудования из-за дефектов антикоррозийной защиты возмещаются заказчиком по мере их выявления. Может ли организация указанные расходы для целей исчисления налога на прибыль признать прямыми производственными расходами или они должны быть включены в состав прочих косвенных расходов?

 

Ответ: Расходы по разборке оборудования из-за дефектов антикоррозийной защиты могут быть признаны прямыми производственными расходами по договору строительного подряда, которые подлежат возмещению заказчиком по мере их выявления.

 

 

Вопрос – ответ № 283

 

Вопрос: Организация -арендодатель заключила договор аренды пассажирского судна (зарегистрированного в Морском регистре) с экипажем с арендатором. У арендатора проходит выездная налоговая проверка и налоговым органом организации направлено требование о предоставлении командировочных удостоверений на каждого члена экипажа, который сдается в аренду вместе с судном. Должна ли организация представить командировочные удостоверения, если период встречной проверки 2 квартал 2015 года и командировочные удостоверения не используются?

 

Ответ: Организация не должна представлять командировочные удостоверения. Организация не может представить командировочные удостоверения членов экипажа судна, так экипаж судна не находится в командировке, а имеет постоянную работу в пути. Организации необходимо представить в налоговые органы документы, которые это подтверждают (трудовые договоры и т.д.).

 

 

Вопрос – ответ № 282

 

Вопрос: Организация в 4 квартале 2015 года выявила, что за 2014 год произошла переплата транспортного налога, в следствия начисления ошибочно транспортного налога в большей сумме из-за неправильного определения налоговой базы. Организация представила в налоговые органы уточненную декларацию по транспортному налогу за 2014 год. Должна ли организация представить уточненную декларацию по налогу на прибыль организаций за 2014 год в связи в включением в состав расходов для целей налогообложения налогом на прибыль организаций суммы транспортного налога в большей сумме, чем следовало?

 

Ответ: В случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по транспортному налогу в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода и представлять уточненную декларацию за 2014 год не следует.

 

 

Вопрос – ответ № 281

 

Вопрос: Организация-поставщик продает со склада товар контрагенту по договору поставки с условием отгрузки и перехода права стоимости на товар на складе поставщика. Груз вывозится покупателем автомобильным транспортом. Контрагент просит, чтобы в накладной ТОРГ-12 в строке «Грузополучатель» организация указала третье лицо, находящееся на Украине. Может ли организация при условии отгрузки товара самовывозом указать в строке «Грузополучатель» третье лицо — нерезидента, если эта компания не является перевозчиком груза от имени покупателя?

 

Ответ: Организация не может при условии отгрузки товара самовывозом указать в строке «Грузополучатель» третье лицо — нерезидента, если эта компания не является перевозчиком груза от имени покупателя.

 

 

Вопрос – ответ № 280

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, произвела сверку расчетов дебиторской задолженности контрагента, исковой срок давности которой истекает в 3 квартале 2015 года. В учетной политике организации для целей налогообложения не предусмотрено формирование резерва по сомнительным долгам. Имеет ли право организация признать в 4 квартале 2015 года указанную задолженность безнадежной и учесть в составе внереализационных расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций, если организация в сентябре 2015 года направила контрагенту акт сверки, в котором он по получении указал, что не признает данную задолженность?

 

Ответ: Получение от контрагента акта сверки задолженности, в котором он указал, что не признает данную задолженность, не является основанием для возникновения нового срока исковой давности. Поэтому организация имеет право признать в 4 квартале 2015 года указанную задолженность безнадежной и учесть в составе внереализационных расходов для целей исчисления налога на прибыль организаций.

 

 

Вопрос – ответ № 277

 

Вопрос: Организация при начислении амортизации для целей налогообложения налогом на прибыль организаций применяла в 2015 году повышающий коэффициент амортизации 2 в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность. Налоговые органы, проводя камеральную налоговую проверку декларации по налогу на прибыль организаций, указали на неправомерность применения данного коэффициента, так как в учетной политике организации для целей налогообложения применение такого коэффициента не предусмотрено. Правомерны ли действия налоговых органов?

 

Ответ: Отказ налоговых органов в применении организацией повышающего коэффициента амортизации 2 в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в связи с не отражением этого условия в учетной политике, является неправомерным.

 

 

Вопрос – ответ № 267

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, закупает у населения плоды и фрукты, из которых в дальнейшем изготавливает виноматериал для реализации его контрагенту. Имеет ли право организация применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций, если организация самостоятельно не выращивает плоды и фрукты.

 

Ответ: Если организация самостоятельно не выращивает плоды и фрукты, а только перерабатывает их в виноматериалы с последующей реализацией, то она не может применять ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций.

 

 

Вопрос – ответ № 257

 

Вопрос: Организация в 4 квартале 2015 года выполнила работы по ямочному ремонту дорожного покрытия, вследствие выполнения гарантийных обязательств по договорам подряда (гарантийный срок качества выполненных работ по условиям договора качества работ 4 года), заключенным и исполненным в 2013 году. Может ли организация произведенные затраты по ямочному ремонту отразить в декларации по налогу на прибыль организаций в 2015 году, если они относятся к договору, который исполнен в 2013 году? Нужно ли представить уточненную декларацию за 2013 год?

 

Ответ: Затраты по производству ямочного ремонта дорожного покрытия, осуществленные как гарантийное обеспечение по договору, заключенному и исполненному в 2013 году, можно включить в расходы для целей налогообложения налогом на прибыль организаций в периоде, когда они были понесены т.е. в 4 квартале 2015 года как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году. По строке 400 Приложения N 2 к Листу 02 необходимо отразить расходы на выполнение ямочного ремонта. По строке 401 Приложения N 2 к Листу 02 в графе 1 надлежит указать 2013 год, в графе 3 сумму расходов по ямочному ремонту. По строке 100 Листа 02 Декларации указанные расходы будут формировать налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Уточненная декларация по налогу на прибыль организаций за 2013 год не представляется.

 

 

Вопрос – ответ № 251

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения и «метод начисления» по налогу на прибыль организаций, выявила, что не в полном объеме в 2014 году включила в состав расходов для целей налогообложения сырье для изготовления продукции. По итогам работы организации за 2014 год были получены убытки, в том числе для целей налогообложения. Может ли организация недосписанное сырье отразить в составе расходов в декларации по налогу на прибыль организаций за 2015 год как убытки прошлых лет или нужно представить уточненную налоговую декларацию за 2014 год?

 

Ответ: При выявлении ошибки по недосписанию сырья на изготовление продукции в 2014 году, по итогам которого получены убытки, организации надлежит подать уточненную декларацию по налогу на прибыль организаций.

 

 

Вопрос – ответ № 248

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения и «метод начисления» по налогу на прибыль, проводя инвентаризацию статей бухгалтерской отчетности выявила в 4 квартале 2015 года, что по основному средству, введенному в эксплуатацию в 2013 году (здание) не начислялась амортизация для целей бухгалтерского и налогового учета, вследствие технического сбоя в компьютерной бухгалтерской программе. Каким образом нужно в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций отразить доначисление амортизации за прошлые периоды? Представляются ли уточненные декларации по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций за прошлые периоды, если суммы недоначисленной амортизации за 2013 год составили 150000 руб.; за 2014 год составили 300000 руб. (амортизация признается в бухгалтерском и налоговом учете в одинаковых суммах, а сумма ошибка из-за недоначисленной амортизации признана существенной), а по итогам 2013 и 2014 года организацией была получена прибыль?

 

Ответ: Доначисление амортизации для целей исчисления налога на прибыль за 2013 и 2014 год можно осуществить в периоде выявления ошибки, т.е. в 4 квартале 2015 года. По строке 400 Приложения N 2 к Листу 02 необходимо отразить сумму 450000 руб. По строке 401 Приложения N 2 к Листу 02 в графе 1 надлежит указать 2013 год, в графе 3 сумму 150000 руб. По строке 402 Приложения N 2 к Листу 02 в графе 1 надлежит указать 2014 год, в графе 3 сумму 300000 руб. По строке 100 Листа 02 Декларации доначисленная сумма амортизации в размере 450000 руб. будет формировать налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Уточненные декларации по налогу на прибыль за 2013 и 2014 год не представляются.

 

При доначислении амортизации по основному средству (зданию) за 2013-2014 года организации подлежит представить уточненные декларации по налогу на имущество организаций за указанные периоды в сторону уменьшения налога на имущество организаций. Следует отметить, что в отношении ошибок, из-за которых налоговая база или сумма налога была завышена, перерасчет можно сделать в текущем налоговом (отчетном) периоде (ст. 54 НК РФ).

 

 

Вопрос – ответ № 221

 

Вопрос: Организация направила своего работника в командировку предварительно зачислив аванс на его лицевой счет в банке. Работник, находясь в командировке в другом городе запросил дополнительную сумму аванса, ссылаясь на то, что при расчете аванса неправильно была рассчитана стоимость его проживания. Имеет ли организация право направить работнику дополнительную сумму аванса без отчета за ранее потраченную сумму полученных денежных средств?

 

Ответ: Если существует заявление работника, направленного в командировку на выдачу дополнительного аванса с указанием причины нехватки аванса на командировку и смета затрат с обоснованием сумм предстоящих расходов, работодателем возможно осуществить дополнительный аванс работнику на командировочные расходы, оформив эту выдачу локальным нормативным актом (приказом руководителя) без отчета за ранее потраченную сумму полученных денежных средств.

 

 

Вопрос – ответ № 216

 

Вопрос: Организация (применяет общую систему налогообложения и метод начисления по налогу на прибыль организаций) заключила договор поставки, в котором предусмотрено, что контрагент обязуется поставить металл в сумме 100 тыс. руб., в том числе НДС, но предварительно осуществить его нарезку по оговоренным параметрам. В договоре оговорена стоимость металла и стоимость услуг по нарезке металла. Контрагент предъявил УПД на сумму стоимости металла и счет-фактуру, где отдельной строкой выявил услуги по нарезке металла. Достаточно ли в качестве документального подтверждения расходов для налога на прибыль организаций договора и счет-фактуры или необходимо от контрагента затребовать еще акт на оказание услуг по резке металла?

 

Ответ: При принятии к учету затрат по резке металла в составе факта хозяйственной жизни по покупке товаров, необходимо оформление такого первичного документа как акт приема-передачи оказанных услуг для правильного формирования расходов по налогу на прибыль.

 

 

Вопрос – ответ № 215

 

Вопрос: Организация заключила договор на поставку зерна, в котором право собственности на товар переходит на складе организации, куда, по условиям договора, контрагент доставляет товар собственным транспортом. Контракт заключен в сумме 100 тыс. руб., в том числе НДС 10 процентов за зерно, 10 тыс. руб., в том числе НДС 18 процентов за перевозку груза. Общая сумма контракта составляет 110 тыс. руб. Контрагент представил счет-фактуру, в которой отдельно указан товар по ставке 10 процентов и стоимость перевозки груза со ставкой 18 процентов. Так же предъявлен УПД на сумму 100 тыс. руб., и транспортная накладная (по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272) на сумму 10 тыс. руб. Достаточно ли в качестве документального подтверждения расходов для налога на прибыль организаций транспортной накладной или необходимо от контрагента затребовать еще акт на оказание транспортных услуг?

 

Ответ: Акт на оказание транспортных услуг в рассматриваемой ситуации составлять не обязательно. Для признания расходов на перевозку груза для целей налогообложения налогом на прибыль организаций достаточно транспортной накладной (по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272), которая документально подтверждает оказание услуг по перевозке товара, имеет все необходимые реквизиты грузоотправителя, грузоперевозчика и грузополучателя, а также подтверждает стоимость транспортных услуг.

 

 

Вопрос – ответ № 212

 

Вопрос: Работник, согласно приказа руководителя направлен в командировку 7 сентября 2015 года. Однако по возвращении из командировки работник предъявил к оплате билет от 4 сентября, а также служебную записку, в которой просит руководителя разрешения выехать раньше срока по личной инициативе. С какой даты считать работника в командировке (с даты, указанной в билете или с даты, которая указана в приказе)?

 

Ответ: Если работник, в соответствии с приказом направлен в командировку, и выехал раньше срока с разрешения руководителя, но по личной инициативе, то фактический срок пребывания работника в командировке определяется по приказу руководителя. Считать датой начала командировки следует дату, отраженную в приказе, а именно 7 сентября 2015г.

 

 

Вопрос – ответ № 192

 

Вопрос: Организация с 1 января 2015 года арендовала склад у контрагента и арендную плату включала в состав расходов. Налоговые органы, проводя камеральную налоговую проверку налоговой декларации, по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года, указали, что организация не имеет права включить в состав расходов арендную плату по указанному договору аренды, так как арендованный склад является самовольной постройкой контрагента. Это подтверждается тем, что в налоговые органы пришла информация из бюро технической инвентаризации, что на территории контрагента выявлена самовольная постройка. Правомерны ли утверждения налоговых органов и организация не может принять в состав расходов арендную плату по имуществу, которое является самовольной постройкой?

 

Ответ: Утверждения налоговых органов неправомерны. Арендные платежи по договору аренды склада, который является самовольной постройкой, можно принять в расходы по налогу на прибыль на основании того, что к указанному договору, в случае признания его недействительной сделкой, невозможно применить двустороннюю реституцию, а в этом случае налоговых последствий не возникает.

 

 

Вопрос – ответ № 189

 

Вопрос: Организация-арендатор заключила договор аренды в электронном виде. Можно ли договор аренды, заключенный в электронном виде, принимать в качестве документального подтверждения для принятия арендной платы в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль?

 

Ответ: Договор аренды, заключенный в электронной форме, можно принимать как документальное подтверждение для целей исчисления налога на прибыль, если он подписан простой или усиленной квалифицированной электронной подписью.

 

 

Вопрос – ответ № 179

 

Вопрос: Организация по итогам 1 квартала 2015 года получила от налоговых органов требование о предоставлении уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за указанный период с указанием по строкам 010 - 130 Приложения N 4 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций к Листу 02 убытков, полученных по результатам 2014 года. Правомерны ли требования налоговых органов о представлении уточненной налоговой декларации, если организация не хочет в 1 квартале 2015 года уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму убытков прошлых лет?

 

Ответ: Требования налоговых органов не правомерны. Перенос убытка на будущее в 1 квартале 2015 года — это право организации, которым он может воспользоваться, а может не воспользоваться. Перенос убытка на будущее не приводит к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль, поэтому у организации так же возникает право представить уточненную налоговую декларацию, которым он может воспользоваться, а может не воспользоваться.

 

 

Вопрос – ответ № 178

 

Вопрос: Организация получила от контрагента товарную накладную по форме № ТОРГ-12, в которой не указала реквизиты доверенности, которую выдала организация материально-ответственному лицу для получения товара со склада поставщика. Однако, со стороны организации на накладной есть подписи материально-ответственных лиц, подтверждающих приемку и получение груза, заверенные печатью организации. Налоговые органы, проводя выездную налоговую проверку, указали на ошибку в накладной и посчитали ее основанием для непринятия в состав расходов по налогу на прибыль товара, который был получен по указанной накладной как несоответствующую требованиям налогового законодательства. Правомерны ли действия налоговых органов?

 

Ответ: Действия налоговых органов не правомерны. Отсутствие реквизитов доверенности на получение материальных ценностей в товарной накладной № ТОРГ-12 не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обуславливающие применение соответствующего порядка налогообложения, и не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

 

 

Вопрос – ответ № 177

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения и использующая метод начисления по налогу на прибыль организаций, получила в июле 2015 года от управляющей компании квитанцию, в которой осуществлен перерасчет коммунальных платежей, в результате чего сумма платежей за 2014 год уменьшилась на 25 тыс. руб. Необходимо ли подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2014 год или можно признать данный факт хозяйственной жизни в текущем налоговом периоде, ведь основание для уменьшения платежей организация получила в 2015 году?

 

Ответ: В рассматриваемой ситуации корректировка коммунальных платежей за 2014 год в сторону уменьшения в июле 2015 года приводит к тому, что налоговая база по налогу на прибыль организаций за 2014 год была занижена.

 

Таким образом, организация обязана представить уточненную декларацию по налогу на прибыль организаций за 2014 год.

 

 

Вопрос – ответ № 159

 

Вопрос: Организация за наличный расчет приобрела у контрагента товар на общую сумму 15000 руб. Оправдательные документы, полученные от контрагента содержат чек ККТ на сумму 15000 руб., счет-фактуру на сумму 15003 руб., товарную накладную (ТОРГ-12) на сумму 15002,75 руб. Организация обратилась к контрагенту о приведении в соответствие всех первичных документов, ведь сумма сделки 15000 руб. Контрагент отказался, ссылаясь на то, что бухгалтерская программа распечатала документы и засчет округлений суммы в счете-фактуре и накладной разнятся. Может ли организация принять к налоговому учету указанный комплект документов, существуют ли в данном случае риски оспаривания правомерности данной сделки налоговыми органами?

 

Ответ: Указанный комплект документов принять к налоговому учету нельзя. В указанной ситуации документируется факт хозяйственной жизни по определенной сделке розничной купли-продажи, заключенной в устной форме. Сумма сделки отражена в кассовом чеке, который является подтверждающим документом факта заключения сделки. Счет-фактура имеет строку «Всего к оплате», в которой должна быть отражена сумма сделки купли-продажи, причитающаяся к оплате (т.е. сумма, указанная в кассовом чеке). Товарная накладная так же фиксирует факт хозяйственной жизни по купле-продаже товаров по определенной сделке. Указанная сделка предполагает передачу товаров на сумму, зафиксированную в кассовом чеке. В рассматриваемой ситуации противоречие в сведениях является очевидным (различные суммы в первичных документах по одной сделке), что может являться доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

 

 

Вопрос – ответ № 158

 

Вопрос: Организация оказывает транспортные услуги и является плательщиком ЕНВД. В 3 квартале 2015 года реализовала автомобиль (б/у) и представила декларацию по налогу на прибыль по итогам 9 месяцев. В 4 квартале 2015 года операций, облагаемых налогом на прибыль, предприятие не осуществляло и поэтому не представило декларацию по налогу на прибыль за 2015 год. Налоговые органы запросили пояснения по непредставлению указанной декларации. Обязана ли организация по итогам года так же представлять декларацию по налогу на прибыль?

 

Ответ: У организации, в рассматриваемой ситуации, существует обязанность, помимо представления декларации по налогу на прибыль за отчетный период (9 месяцев 2015 года), так же представить декларацию за налоговый период (по итогам 2015 года). В данном случае показатели декларации за 9 месяцев должны быть перенесены в декларацию по итогам года.

 

 

Вопрос – ответ № 157

 

Вопрос: Организация по договору строительного подряда осуществляет строительные работы. Договор подряда содержит условия о том, что подрядчик самостоятельно заключает договоры с полигонами на перемещение отходов строительства и перевозку грунта, а также осуществляет транспортировку отходов строительства и вывоз грунта. Может ли организация указанные расходы, для целей исчисления налога на прибыль, признать прямыми производственными расходами или они должны быть включены в состав прочих косвенных расходов?

 

Ответ: Организации-подрядчику при вывозе строительного мусора и грунта необходимо классифицировать расходы, которые попадают и не попадают под категорию отходов. Организация вправе учесть затраты по вывозу грунта, не подпадающего под категорию отходов, в составе материальных расходов по пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ как расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями. Вывоз грунта и строительного мусора, попадающего под категорию отходов можно учесть в составе материальных расходов в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ. Все вышеперечисленные расходы являются косвенными расходами для исчисления налога на прибыль.

 

 

Вопрос – ответ № 156

 

Вопрос: Организация (ООО) в 2015 году приняла решение о выплате промежуточных дивидендов (учредители — юридические лица) по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Каждая выплата сопровождается отдельным решением учредителей. Можно ли заполнить лист лист 03 декларации по налогу на прибыль организаций, нарастающим итогом за весь отчетный период или нужно это делать отдельным листом по каждой выплате?

 

Ответ: При выплате промежуточных дивидендов заполняется столько листов 03 декларации по налогу на прибыль организаций, сколько решений учредителей о выплате дивидендов было принято.

 

 

Вопрос – ответ № 150

 

Вопрос: Организация (ООО) по итогам 2014 года выплатила дивиденды единственному учредителю (юридическому лицу) в июне 2015 года. В декларации по налогу на прибыль организаций начисление и выплаты дивидендов отразила в листе 03 Расчет налога на прибыль организации с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов) за полугодие 2015 года. Должна ли организация представлять лист 03 так же и за другие отчетные периоды?

 

Ответ: Лист 03 Расчет налога на прибыль организации с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов), представленный в составе декларации за полугодие 2015 года, так же будет присутствовать в составе декларации за 9 месяцев 2015 года и по итогам за 2015 год.

 

 

Вопрос – ответ № 144

 

Вопрос: Организация (ООО), применяющая УСН, приняла решение о том, что часть прибыли общества за 2014 год, предназначенная для распределения между его участниками (юридическими лицами), распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества 25 апреля 2015 года. Однако, дивиденды организация смогла выплатить только в июле 2015 года, так как не располагала необходимыми денежными средствами. Должна ли организация составить декларацию по налогу на прибыль организаций и, если должна, то в какой период?

 

Ответ: Если срок выплаты дивидендов превышает срок выплат, установленных законодательством и осуществлен в другом отчетном (налоговом) периоде, то организация как налоговый агент должна представить Лист 03 и подраздел 1.3 разд. 1 декларации по налогу на прибыль организации, начиная с того отчетного периода, в котором выплачивались дивиденды.

 

 

Вопрос – ответ № 143

 

Вопрос: Организация (ООО), применяющая упрощенную систему налогообложения, в июле 2015 года выплачивает по итогам 2014 года дивиденды своим учредителям — физическим лицам и юридическому лицу. Должна ли организация представлять в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ на учредителей физических лиц или достаточно представить только подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций?

 

Ответ: При выплате дивидендов физическим лицам организация (ООО) признается налоговым агентом по НДФЛ и должна представить в налоговый орган по месту своего учета по каждому участнику - физическому лицу сведения о полученных им дивидендах и о суммах начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ по форме 2-НДФЛ с кодом дохода 1010. Организация (ООО), применяющая упрощенную систему налогообложения, и исполняющая обязанности налогового агента по выплатам в виде дивидендов юридическим лицам, представляет в налоговый орган по итогам отчетных (налоговых) периодов налоговый расчет по налогу на прибыль организаций, в состав которого включаются титульный лист (лист 01), подраздел 1.3 разд. 1 и лист 03 декларации.

 

 

Вопрос – ответ № 136

 

Вопрос: Камеральная налоговая проверка налога на прибыль за   2014 год выявила расходы по расчистке территории и вывозу мусора с приобретенного земельного участка, который предназначен для постройки здания производственного назначения и не приняла их в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Строительство планируется в 2016 году. Налоговые органы ссылаются на то, что указанные расходы не относятся к доходам, полученным за 2014 год. Правы ли налоговые органы, ведь указанные расходы понесены для деятельности, которая будет приносить доход?

 

Ответ: Налоговые органы правы. Расчистка территории и вывоз мусора, должны быть включены в стоимость земельного участка как доведение его до состояния, пригодного для использования.

 

 

Вопрос – ответ № 133

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения и «метод начисления» при исчислении налога на прибыль, осуществляет деятельность, облагаемую по ставкам НДС 0 и 18 процентов. В апреле 2015 года предприятием был заключен контракт на оказание услуг, расходы по указанному договору относятся к деятельности, облагаемой по ставке 0 процентов. Акт оказанных услуг был подписан 30 апреля 2015 года. Экспорт за апрель был подтвержден (собран весь пакет документов) в июле 2015 года. Можно ли расходы по оказанным организации услугам отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций во втором квартале 2015 года? Ведь в таком случае, данные расходы в декларациях по НДС и налогу на прибыль найдут свое отражение в разных кварталах 2015 года.

 

Ответ: Если собран пакет документов в июле 2015 года, то регистрировать полученный счет-фактуру в книге покупок необходимо в последний день квартала, а именно 30 сентября 2015 года. В налоговой декларации по НДС указанный счет-фактура найдет свое отражение в 3 квартале 2015 года по строке 030 раздела 4 налоговой декларации по НДС. Услуги, оказанные организации в апреле 2015 года, отражаются по строке 040 Приложения N 2 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за полугодие 2015 года.

 

 

Вопрос – ответ № 127

 

Вопрос: Организация оплачивает услуги по размещению рекламы в радиоточках торговых залов сети фирменных магазинов. Можно ли признать такую рекламу как расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации? Нужно ли нормировать указанные услуги по размещению рекламы для исчисления налога на прибыль?

 

Ответ: Услуги по размещению рекламы в радиоточках торговых залов сети фирменных магазинов могут быть учтены в составе расходов в полном объеме только в случае, если организация, предоставляющая услуги по объявлению рекламы по радио, зарегистрирована как средство массовой информации. В иных случаях указанные расходы подлежат нормированию.

 

 

Вопрос – ответ № 126

 

Вопрос: Организация в первом полугодии 2017 года убедилась в том, что контрагент, за которым в отчетности предприятия числится кредиторская задолженность был исключен из ЕГРЮЛ в ноябре 2016 года. Можно ли указанную задолженность списать и отразить в декларации по налогу на прибыль за 2017 год, или необходимо подавать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2016 год?

 

Ответ: Если организацию исключили из ЕГРЮЛ в 2016 году, то кредиторскую задолженность перед указанным предприятием нужно включить в составе внереализационных доходов указанного периода.

При обнаружении в 2017 году в составе отчетности такой кредиторской задолженности, необходимо в налоговые органы представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль и доплатить налог на прибыль.

 

 

Вопрос – ответ № 125

 

Вопрос: При списании дебиторской задолженности в налоговом учете по истечении срока исковой давности организация применила как начало срока дату возникновения задолженности, однако налоговые органы посчитали датой начала срока дату подписания последнего акта сверки с контрагентом. Что является датой начала срока исковой давности по списанию дебиторской задолженности для целей исчисления налога на прибыль?

 

Ответ: При наличии акта сверки дебиторской задолженности, в котором должны быть указаны основания возникновения задолженности (например, ссылки на договор, акты выполненных работ, счета-фактуры, товаросопроводительные документы), ее размер, а также дата составления акта, срок исковой давности для списания в налоговом учете дебиторской задолженности начинает течь с даты подписания акта сверки.

 

 

Вопрос – ответ № 117

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, осуществляет деятельность, облагаемую НДС по ставке 18 процентов и систематически получает доход в виде процентов по выданным займам, который льготируется в соответствии со статьей 149 НК РФ. В третьем квартале 2015 года организация уплатила НДС, причитающийся поставщикам за услуги связи, водоснабжение (холодная вода), водоотведение, тепловую энергию (отопление),  электроэнергию  в сумме 25000 руб. За  этот же период организация получила выручку от реализации, облагаемую по ставке 18 процентов в сумме 1 млн. руб. без НДС и проценты по выданным займам в сумме 100 тыс. руб. НДС в сумме 22727 руб. организация приняла к вычету, а оставшийся в сумме 2273 руб. учла в составе расходов согласно  нормам п. 1 ст. 268 НК РФ.    При проведении камеральной налоговой проверки налога на прибыль налоговые органы указали, что отражение НДС в составе расходов неправомерно. Правы ли налоговые органы в ситуации, отказав принять НДС в составе расходов?

 

Ответ: Позиция налоговых органов правомерна. Признать вычет по НДС, в сумме 2273 руб. в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль нельзя, так как на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 170 Кодекса вычеты учитываются в стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). Уменьшение  доходов в виде процентов по полученным займам на вычет по налогу на добавленную стоимость законодательством не предусмотрен.

 

 

Вопрос – ответ № 114

 

Вопрос: Организация приобрела электрический инфракрасный обогреватель для индивидуального отопления в офисе. Можно ли применить по  указанному основному средству в налоговом учете по налогу на прибыль при начислении амортизации повышающий коэффициент?

 

Ответ: При приобретении электрического инфракрасного обогревателя можно к основной норме амортизации применить повышающий коэффициент, но не выше двух.

 

 

Вопрос – ответ № 94

 

Вопрос: Организация, применяющая общую систему налогообложения, арендует транспортное средство с экипажем. В договоре аренды автомобиля с экипажем  предусмотрена сумма аренды и вознаграждение за услуги. Водитель автомобиля считается работником арендодателя, который начисляет ему заработную плату и уплачивает страховые взносы. Предприятие направляет транспортное средство за грузом в другой город. Имеет ли право организация направить водителя в командировку и компенсировать ему командировочные расходы? Можно ли принять указанные расходы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций?

 

Ответ: Водителя, управляющего транспортным средством, на основании  договора  аренды с экипажем, арендатор не может направить в командировку, возместить ему командировочные расходы и учесть их для целей обложения налогом на прибыль.

 

 

Вопрос – ответ № 87

 

Вопрос: Организация, использующая общую систему налогообложения, получила от поставщика акт выполненных работ, заверенный подписью руководителя, но без печати предприятия. Может ли организация принять данный первичный документ как подтверждение факта выполнения работ и считать документально подтвержденной указанную хозяйственную операцию для исчисления налога на прибыль?

 

Ответ:   Отсутствие печати на акте выполненных работ  не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обусловливающие применение соответствующего порядка налогообложения и не являются основанием для отказа в принятии расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

 

 

Вопрос – ответ № 85

 

Вопрос: Организация розничной торговли, применяющая общую систему налогообложения, осуществила списание товаров с истекшим сроком годности и испорченным во время хранения в целях налогообложения прибыли в составе расходов. Налоговые органы, в процессе проведения выездной налоговой проверки, указали на неправомерность данной операции, сославшись на то, что списание товаров может быть учтено только в пределах норм естественной убыли в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 254 Налогового кодекса Российской Федерации. Правы ли налоговые органы?

 

Ответ: Позиция налоговых органов не верна. Расходы на списание товаров с истекшим сроком годности и испорченным во время хранения могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Кодекса при условии, что данные расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены надлежащим образом.

 

 

Вопрос – ответ № 84

 

Вопрос: Организация получила от поставщика акт выполненных работ, в котором подпись от имени директора не соответствует подписи, которой подписан договор на выполнение работ. При обращении к контрагенту нам пояснили, что в договоре подпись ставил директор, а в акте выполненных работ подпись поставил его заместитель, так как он несет ответственность за приемку указанных работ.  Можно ли принять к учету такой акт выполненных работ и суммы, отраженные в акте, учесть в составе расходов для налога на прибыль?

 

Ответ: Подпись руководителя на договоре и акте выполненных работ должны быть идентичными. Различия в подписях являются ошибкой, которая   препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обусловливающие применение соответствующего порядка налогообложения, и являются основанием для отказа в принятии расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

 

 

Вопрос – ответ № 80

 

Вопрос: Организация использует основную систему налогообложения и метод начисления по налогу на прибыль. В контракте (заключен в 2015 году) с контрагентом указано, что стоимость оказания услуг в условных единицах в сумме 1000 долларов США по курсу ЦБ РФ плюс 1 процент на дату оплаты. Предоплата по договору 100 процентов. На дату оплаты курс ЦБ РФ составил 49,5 долларов США за рубль, соответственно стоимость  у. е. - 50 руб., на дату фактического оказания услуг курс ЦБ РФ составил 54,45 долларов США за рубль, а стоимость у.е - 55 руб. Какова налоговая база для целей исчисления НДС и налога на прибыль? Как отражается разница в курсах для целей налогообложения?

 

Ответ: Налоговая база для расчета НДС и налога на прибыль составит 1000 у. е. по курсу 50 руб., что равно 50 000 руб. При 100%-ной предоплате курсовых разниц у организации не возникает.

 

 

Вопрос – ответ № 79

 

Вопрос: Организация для создания резерва по сомнительным долгам должна рассчитать  норматив - 10% от выручки (без НДС) отчетного (налогового) периода. Какой показатель налоговой отчетности необходимо использовать для исчисления указанного норматива?

 

Ответ: При заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, выручка для расчета норматива по созданию  резерва по сомнительным долгам, отражается по строке 010 "Выручка от реализации - всего" Приложения N 1 к листу 02,  которая, в свою очередь, является одной из составляющих показателей по строке 040 "Итого сумма доходов от реализации". Далее показатели строки 040 "Итого сумма доходов от реализации" Приложения N 1 к листу 02 отражаются по строке 010 "Доходы от реализации" листа 02, а показатели этой строки учитываются при отражении показателей по строкам 060, 100, 120, 180 - 200.

 

 

Вопрос – ответ № 75

 

Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения. В январе года предприятие заключило процентный договор займа с учредителем, в котором предусмотрены выплаты процентов по первому требованию заимодавца. Как в данном случае признаются проценту по займу в составе процентов для целей налогообложения налогом на прибыль?

 

Ответ: Проценты по договору со сроком выплаты по первому требованию заимодавца признаются в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль  на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.

 

 

Вопрос – ответ № 73

 

Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения и использует метод начисления при исчислении налога на прибыль. Предприятием заключен договор  по выполнению строительно-монтажных работ со сроком окончания в течении 380 дней с момента начала работ.  Поэтапная сдача работ не предусмотрена.  Можно ли для исчисления налога на прибыль закрепить в учетной политике метод определения доходов от фактически произведенных расходов плюс прибыль, предусмотренная сметой затрат на выполнение работ?

 

Ответ: Метод определения доходов от фактически произведенных расходов плюс прибыль, предусмотренная сметой затрат на выполнение работ, возможно закрепить в учетной политике для целей обложения налогом на прибыль, если он экономически обоснован для выполняемого объема работ.

 

 

Вопрос – ответ № 72

 

Вопрос: Предприятие использует общую систему налогообложения, моментом признания дохода для целей исчисления НДС и налога на прибыль является метод начисления. Как правильно сформировать экспортную выручку для целей налогообложения по ставке 0 процентов НДС, если стоимость контракта составляет 10000 евро, предусмотрено 50 процентов предоплаты и окончательный расчет после отгрузки товара. Курс евро (условно) на дату предоплаты 65 руб. за евро, на дату отгрузки 63 руб. за евро, окончательный расчет был произведен по 67 руб. за евро. Как выручку, выраженную в иностранной валюте отразить в налоговой декларации по НДС и налоговой декларации по налогу на прибыль, если ставка 0 процентов была подтверждена в квартале следующем, за кварталом отгрузки товаров?

 

Ответ: Для целей исчисления НДС налоговая база должна быть исчислена по курсу отгрузки.  Счет фактура должен быть выписан датой отгрузки, но отражен в книге покупок и налоговой декларации по НДС в  том налоговом периоде, на который приходится день сбора документов. Эта сумма подлежит  отражению в строке 020 раздела 4 налоговой декларации по НДС. Для целей исчисления налога на прибыль налоговая база сформируется из половины выручки, рассчитанной по курсу на дату предоплаты, и половины выручки, рассчитанной по курсу на дату отгрузки. Указанная сумма сформирует сумму доходов в том периоде, когда была произведена отгрузка товаров на экспорт и подлежит отражению в форме листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" декларации по строка 010 "Доходы от реализации". Выручка для целей налогообложения НДС и налога на прибыль в рассматриваемом примере составит разные суммы и отразится в разных налоговых периодах.

 

 

Вопрос – ответ № 50

 

Вопрос: Камеральная налоговая проверка декларации по налогу на прибыль выявила операции по уплате за оказанные услуги по договору возмездного оказания услуг, которые не были подтверждены контрагентом при проведении встречной проверки (налоговые органы не смогли истребовать от контрагента пакет документов по нашей сделке). Имеет ли право налоговые органы не принимать в расходы указанные расходы, если в нашем учете данная операция была оформлена в соответствии с требованиями законодательства?

 

Ответ: По нашему мнению, не подтверждение контрагентом при проведении встречной проверки расходов не является основанием для непризнания этих расходов для целей обложения налогом на прибыль.

 

 

Вопрос – ответ № 30

 

Вопрос: Российская компания получила на валютный счет в апреле 2015 года дивиденды от иностранной компании. В прошлых налоговых периодах организация уплачивала налог на прибыль с полученных дивидендов. Должна ли наша компания в  2015 году платить налог на прибыль с указанных доходов и по какой ставке?

 

Ответ: С 1 января 2015 года с дивидендов, которые российская фирма получила от иностранной компании, налог на прибыль платить не нужно. Но только в том случае, если налог с этих сумм удержали в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения (подп. 50 п. 1 ст. 251 и ст. 311 НК РФ ).

 

 

Вопрос – ответ № 25

 

Вопрос: Наше предприятие применяет упрощенную систему налогообложения. Мы являемся застройщиком по договору долевого участия в строительстве. Наш подрядчик, который выполняет работы по строительству жилого дома, является так же участником по договору долевого участия в строительстве. Каким первичным документом оформить и как  правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете указанный факт хозяйственной жизни?

 

Ответ: В данной ситуации  стороны обязаны учесть прием-передачу работ как  оплату в неденежной форме по договору долевого участия в строительстве. Это нужно оформить двусторонним соглашением о проведении зачета (Ст. 410 ГК РФ «Прекращение обязательства зачетом»). У застройщика отразить зачет необходимо записью по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". В соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов, при налогообложении организации-застройщика, применяющей УСНО, учитываются только доходы от оказания услуг застройщика и определяемая по окончании строительства экономия в виде разницы между договорной стоимостью объектов и фактическими затратами по строительству данных объектов, не включающими в себя расходы на содержание службы застройщика.

 

 

Вопрос – ответ № 23

 

Вопрос: Наше предприятие применяет упрощенную систему налогообложения. Заключаем договор по сдаче в аренду транспортного средства с экипажем. Контрагент просит к договору приложение, которое будет подтверждать стоимость данной услуги, для экономического обоснования и оправдания затрат для целей исчисления налога на прибыль. Из каких составляющих будет складываться стоимость данных услуг для того, чтобы она была экономически обоснована в налоговом учете?

 

Ответ: По нашему мнению, стоимость услуг по сдаче в аренду транспортного средства с экипажем будет складываться из амортизации транспортного средства, расходов на техническую эксплуатацию автомобиля, расходов на текущий и капитальный ремонт, расходов на топливо, расходов на страхование, заработной платы водителя с отчислениями на социальные нужды, а так же прибыли, которую предприятие хочет получить от данного вида деятельности.

 

 

Вопрос – ответ № 21

 

Вопрос: Организация применяет общую систему налогообложения и занимается доставкой песка. Перевозит его навалом в штабелях конической формы речным транспортом, а затем грузит в машины и развозит покупателям. При перевозке речным транспортом вес песка не совпадает с весом того песка, который грузится на машины. Потери в весе существенные. При камеральной налоговой проверке по налогу на прибыль налоговые органы указали, что данные расходы нельзя учесть для целей налогообложения, так как такие потери не предусмотрены нормами естественной убыли. Можно ли учесть вышеуказанные потери для целей налогового учета?

 

Ответ: По нашему мнению, указанные потери можно учесть в составе материальных расходов как технологические потери при транспортировке товаров согласно подпункту 3 пункта 7 статьи 254 Налогового Кодекса РФ.  Для этого предприятию необходимо разработать нормативы образования безвозвратных отходов в процессе транспортировки и погрузке — выгрузке песка и утвердить уполномоченным лицом организации.

 

 

Вопрос – ответ № 17

 

Вопрос: Наше предприятие осуществляет торговую деятельность и применяет общую систему налогообложения. В производственных целях нами был приобретен холодильник, в инструкции по эксплуатации которого указано, что класс энергопотребления он имеет А+++ и индекс энергоэффективности менее 22. Имеем ли мы право в целях исчисления налога на прибыль применить  норму амортизации с учетом специального (повышающего) коэффициента, но не выше 2, предусмотренную  пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ?

 

Ответ: По нашему мнению, по приобретенному холодильнику, который будет использован в производственной деятельности и имеет класс энергопотребления А (A+, A++, А+++) можно применять норму амортизации с учетом специального (повышающего) коэффициента, но не выше 2, предусмотренную  пп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ.

 

 

Вопрос – ответ № 6

 

Вопрос: Предприятие применяет общую систему налогообложения. В 1 квартале  получили от поставщика акт выполненных работ и счет-фактуру. Вычет по налогу на добавленную стоимость хотим получить во 2 квартале.

Имеем ли мы право в состав расходов по налогу на прибыль принять стоимость работ без НДС в 1 квартале, или это нужно делать в том периоде, когда мы применяем вычет по НДС, т.е. во 2 квартале? Методом исчисления налога на прибыль является метод начисления.

 

Ответ:  Вычет по НДС можно принять в пределах трех лет после принятия на учет стоимости выполненных работ. Для целей налогообложения налогом на прибыль стоимость выполненных работ признается в состав расходов, по методу начисления, в том периоде, когда расходы были приняты к учету.

 

 

Вопрос – ответ № 3

 

Вопрос: При получении нами материальных ценностей на склад была выявлена недопоставка товара, которая была оформлена односторонним актом. Поставщик отказался подписывать двусторонний акт недопоставки товара, ссылаясь на то, что передал все материальные ценности грузоперевозчику.  Грузоперевозчик от подписания акта отказался, ссылаясь на то, что у него нет обязанности проверять груз на ассортимент, качество и количество. Можем ли мы недопоставленный товар признать убытком для целей налогообложения налогом на прибыль? Методом исчисления налога на прибыль является метод начисления.

 

Ответ: Нет, так как не выявлен виновный в ущербе от недопоставки товара.

 

 

 к началу страницы

 

 

Главная >> Публикации >> Налог на прибыль